財務顧問教你營所稅額這樣算！

經營一家小型企業，你是否也常為繁雜的稅務感到頭疼？尤其是「營所稅額怎麼算？」更是讓許多老闆摸不著頭緒。其實，營所稅的計算方式並不複雜，只要掌握正確的公式，就能輕鬆掌握你的財務狀況。簡單來說，營所稅額就是從你的營業收入中減去成本和費用，再加上非營業收益，再減去非營業損失，得到的數字就是你的課稅所得額。 透過這個公式，你可以更清楚地了解公司在一年中的實際獲利，並有效地進行財務規劃。

營業收入淨額：計算營業收入的基礎

想要精準掌握營所稅的計算方式，首先要理解「營業收入淨額」的概念。這個數字是計算營所稅額的基礎，也就是你實際獲得的利潤，是從「營業收入」中減去「銷貨退回及折讓」和「銷貨折扣」後得到的結果。

1. 營業收入：企業經營活動的收入來源

營業收入是企業從經營活動中獲得的收入，是營所稅計算的第一個關鍵要素。它涵蓋了企業銷售產品或提供服務所獲得的收入，例如:

• 銷售商品取得的收入
• 提供服務取得的收入
• 出租不動產取得的收入

簡單來說，只要是與企業主要經營活動相關的收入，都屬於營業收入。

2. 銷貨退回及折讓：顧客退貨或減價的影響

顧客退貨或因產品瑕疵而要求減價，會影響企業的實際收入。因此，在計算營所稅時，需要將這些退回或折讓的金額從營業收入中扣除。這些項目主要包含:

• 銷貨退回： 顧客因商品品質問題或其他原因而退回商品，企業需要將退回的金額從營業收入中扣除。
• 銷貨折讓： 企業因商品品質瑕疵或其他原因而給予顧客的價格減免，同樣需要從營業收入中扣除。

透過扣除銷貨退回及折讓，企業可以更加準確地反映實際獲得的利潤，進而計算出更準確的營所稅額。

3. 銷貨折扣：鼓勵顧客付款的策略

銷貨折扣是指企業為了鼓勵顧客提早付款或大量採購，而給予的價格優惠。這些折扣通常會在企業的銷售合約中明訂。在計算營所稅時，企業需要將銷貨折扣從營業收入中扣除，因為這部分金額實際上並未被企業獲得。

需要注意的是，銷貨折扣的計算方式可能會因企業的銷售策略而有所不同。有些企業會根據顧客的付款期限來計算銷貨折扣，例如，提早付款的顧客可以獲得一定的折扣。另外，有些企業則會根據顧客的購買量來計算銷貨折扣，例如，大量採購的顧客可以獲得更高的折扣。

無論計算方式為何，銷貨折扣都是企業為了促進銷售而採取的一種策略，在計算營所稅時必須將其從營業收入中扣除，才能準確反映企業的實際收入。

計算營業成本：扣除直接生產費用

瞭解了營業收入後，接下來我們要計算「營業成本」，這可是營所稅計算中的關鍵項目之一。營業成本指的是直接用於生產商品或提供服務的支出，也就是說，與你的核心業務息息相關的費用。

舉例來說，如果你經營一家烘焙坊，你的營業成本就包含了麵粉、糖、奶油等原料成本，以及包裝材料和人工成本。這些成本會直接影響你生產蛋糕的成本，進而影響你的獲利能力。

如何計算營業成本？

計算營業成本看似簡單，但實際上包含了許多細節。我們可以將營業成本分為以下幾項，逐一說明：

• 原材料成本： 這是最直接的生產成本，包含了製造產品所需的各種原料，例如木材、鋼鐵、布料、食品原料等。這部分成本通常會佔總營業成本的很大比例。
• 直接人工成本： 指直接參與產品生產的員工薪資，例如工廠作業員、生產線上的技術人員等。這部分成本也需要根據生產量和工時進行計算。
• 直接費用： 包含了與生產商品或提供服務直接相關的其他支出，例如運費、燃料費、維修費用、租金等。
• 製造成本： 指的是將原材料、直接人工成本和直接費用累加後的總成本，反映了商品生產的實際成本。
• 進貨成本： 如果你經營的是零售或批發業務，你所進貨的商品成本也是屬於營業成本的範疇。

需要注意的是，在計算營業成本時，需要根據你的實際情況選擇適當的計算方法。例如，如果你採用的是「先進先出法」來計算庫存成本，那麼你的營業成本就會和採用「後進先出法」的企業有所不同。

此外，你需要根據相關法規和會計準則，將合理的成本計入營業成本，並保留相關憑證以備查。

營所稅額怎麼算？. Photos provided by unsplash

營業費用：間接支出不容小覷

除了直接生產產品或提供服務的成本外，企業在運營過程中還會產生許多間接的支出，這些支出被歸類為「營業費用」。 這些費用看似與直接生產過程無關，但卻是維持企業正常運作的必要開銷，不容忽視。 營業費用種類繁多，以下列舉幾個常見項目：

常見營業費用

• 人事費用：包含員工薪資、獎金、勞健保、退休金等，是企業最大的支出項目之一。
• 租金費用：辦公室、廠房、店面等租金支出，屬於固定成本的一部分。
• 水電瓦斯費用：包含辦公室、廠房的用水、用電、瓦斯等費用，屬於可變成本的一部分。
• 折舊費用：企業使用的固定資產，例如機器設備、電腦等，隨著時間推移會逐漸損耗，需要計提折舊費用來反映資產價值的下降。
• 廣告宣傳費用：企業為了推廣產品或服務，在媒體上投放廣告，或參與展覽等活動所產生的費用。
• 業務費用：包含業務人員的差旅費、業務推廣費、客戶拜訪費等。
• 管理費用：包含公司行政管理人員的薪資、辦公用品、電話費、郵資等。
• 利息費用：企業向銀行或其他金融機構借款所支付的利息。
• 壞帳費用：企業在銷售商品或服務時，可能遇到客戶無法償還欠款的情況，需要計提壞帳費用來反映應收帳款的損失。

精準計算營業費用對於企業的稅務規劃至關重要。企業可以透過合理列舉與申報營業費用，降低應稅所得額，進而減少稅務負擔。 然而，也要注意避免虛報或不合理的費用支出，以免遭到稅務機關的查覈。 建議企業主諮詢專業的財務顧問，瞭解相關法規與稅務申報要求，並妥善規劃財務狀況，以保障自身的合法權益。

非營業收益：意外的收入來源

除了營業收入，企業也可能從非營業活動中獲得收入，這些收入稱為「非營業收益」。非營業收益指的是企業在日常營運過程中，與其主要業務無直接關係的收入。它可能來自多種來源，例如:

• 出售固定資產的利得： 企業出售其使用的設備、廠房或土地，如果出售價格高於帳面價值，則會產生出售固定資產利得，成為非營業收益。
• 利息收入： 企業將資金存放在銀行或投資於債券，所獲得的利息收入屬於非營業收益。
• 租金收入： 企業出租其閒置的廠房或設備，所獲得的租金收入屬於非營業收益。
• 股利收入： 企業持有其他公司的股票，所獲得的股利收入屬於非營業收益。
• 意外所得： 例如企業獲得的保險賠償金、彩票獎金等，也屬於非營業收益。

非營業收益在計算營所稅時需要加計在課稅所得額中，也就是說，這些收入會增加企業的稅負。但有些非營業收益可以免稅，例如：政府補助、保險理賠金等。企業主需要了解不同種類的非營業收益及其稅務處理方式，才能正確計算營所稅。

例如，一家公司出售一台舊機器，售價為 100 萬元，但該機器帳面價值為 50 萬元。因此，這家公司將獲得 50 萬元的出售固定資產利得，而這 50 萬元利得屬於非營業收益，需要計入營所稅的計算中。

除了非營業收益，還需要注意的是，非營業損失也可以抵減營所稅。非營業損失是指與企業非營業活動相關的支出，例如出售固定資產的損失、利息支出等。計算營所稅時，可以將非營業損失從課稅所得額中減除，進而降低稅負。

對於小型企業主來說，瞭解非營業收益和非營業損失的重要性在於，他們可以透過有效的財務規劃，將非營業收益最大化，並將非營業損失最小化，進而降低稅負，提高企業的獲利能力。因此，企業主應諮詢專業的財務顧問，瞭解自身企業的非營業收益和非營業損失，並制定合理的財務策略，以達到稅務優化的目標。

營所稅額怎麼算？結論

掌握「營所稅額怎麼算？」的關鍵，在於理解「營業收入淨額」、「營業成本」和「營業費用」等基本概念，並瞭解如何計算這些項目。此外，別忘了將「非營業收益」納入考量，並適當扣除「非營業損失」。

透過清晰的計算流程，您可以更清楚地瞭解公司的實際獲利狀況，並進行有效的財務規劃。建議您諮詢專業的財務顧問，深入瞭解相關稅務法規和申報要求，並制定合理的財務策略，以降低稅務負擔，提升企業的獲利能力。

營所稅額怎麼算？ 常見問題快速FAQ

1. 我是小型企業主，應該怎麼計算營所稅？

計算營所稅的第一步是瞭解你的營業收入。 營業收入是你的企業在一年中從銷售商品或提供服務所獲得的總收入。 然後，你需要扣除你的營業成本，也就是直接用於生產商品或提供服務的支出。 最後，將你的營業收入減去你的營業成本，再減去你的營業費用，就能得到你的課稅所得額。 課稅所得額乘以稅率，就是你的營所稅額。

2. 我如何才能降低營所稅額？

降低營所稅額的方法有很多，例如：

• 提高營業收入：增加銷售額，就能提升你的營業收入，進而增加你的課稅所得額，減少稅負。
• 降低營業成本：透過精準的採購、生產管理，降低生產成本，也能減少稅負。
• 合法節稅： 透過合法管道，例如：善用政府的投資抵減、捐贈等措施，也能降低稅負。

建議你諮詢專業的財務顧問，瞭解適合你的節稅方案。

3. 我應該如何申報營所稅？

申報營所稅需要依照政府相關規定，並提供完整的財務資料，例如：營業收入、營業成本、營業費用等。 建議你諮詢專業的會計師，協助你正確申報營所稅，避免因申報錯誤而遭受罰款。