你是否常常聽到「營所稅」這個詞，卻不太清楚它究竟是什麼？許多小型企業主會將營所稅與年度營業額混淆，認為營所稅是針對營業額直接計算。但實際上，「營業事業所得稅」，也就是俗稱的營所稅，並非針對年度營業額課稅，而是依據公司年度所得計算的。簡單來說，公司需要先將年度收入減去成本、管銷費用，再再加上營業外收入並減去營業外損失，才能得出課稅所得額，最後再乘以20%才是應繳的營所稅。 因此，正確的理解營所稅計算方式，對於小型企業主進行財務規劃至關重要，才能避免錯誤的預算，確保企業的財務健康。
營所稅常見迷思：營所稅到底是什麼？
許多小型企業經營者對於「營所稅」總是感到一頭霧水，經常將其與「營業額」混淆，認為只要繳了營業稅就不用繳營所稅，或是以為營所稅是依據年度總營業額計算。這樣的認知容易導致錯誤的財務規劃，甚至可能在稅務申報時面臨罰款。因此，釐清「營所稅」的真正含義至關重要。
營所稅，全稱為「營利事業所得稅」，是針對公司在年度期間的「所得」課徵的稅款，並非依據年度營業額。換句話說，營所稅的計算不是直接以企業的營業額為基準，而是要先計算出企業的「課稅所得額」，再依據「課稅所得額」計算應繳的稅額。
簡單來說，營所稅的計算過程更像是「先扣除成本與費用，再課稅」。企業的營業額只是計算「課稅所得額」的起始點，並非最終的課稅依據。我們可以將此比喻為一個商店，收入好比是店家的營業額，而成本與費用好比是進貨成本、員工薪資、店租等等，而「課稅所得額」就像是店家在扣除所有成本和費用後，剩下的純利潤。
為了更進一步理解營所稅的計算，我們需要了解「課稅所得額」的計算方式。接下來，我們將深入探討「營所稅的關鍵：釐清收入與課稅所得」，並逐步解構「營所稅計算的基石：課稅所得額是什麼？」以及「營所稅計算的重點：步驟解構課稅所得額」。
營所稅的關鍵：釐清收入與課稅所得
許多小型企業經營者常將營所稅與營業額混淆，認為營所稅就是對年度營業額的課稅。這其實是一個常見的誤解，營所稅並非直接針對年度營業額課徵，而是以「課稅所得額」為依據計算。簡單來說，營所稅的重點在於「利潤」，而非「收入」。
以下舉例說明：
- 假設一家公司年度營業額為1000萬元，但成本、管銷費用等支出為800萬元，則其年度利潤為200萬元。
- 營所稅的計算是以這200萬元的「利潤」，也就是「課稅所得額」為基礎，再乘以20%的稅率，得出應繳的營所稅金額。
- 因此，即使一家公司的年度營業額很高，但若其利潤很低，實際上應繳的營所稅也會相對較少。
釐清收入與課稅所得的關係，對於企業的財務規劃至關重要。只有掌握正確的營所稅計算方式，才能精準預估稅務負擔，避免因錯誤的理解而影響企業的財務狀況。
營業事業所得稅是什麼？. Photos provided by unsplash
營所稅計算的基石：課稅所得額是什麼？
理解「課稅所得額」是掌握營所稅計算的核心。它代表的是企業在年度內真正產生可以被課稅的利潤，而不是單純的營業額。課稅所得額的計算過程並非直接以營業額為基準，而是要經過一系列的加減項目，反映企業在年度內的實際經營狀況。以下將逐一拆解課稅所得額的計算公式，讓您更清楚地掌握其內涵：
課稅所得額的計算公式
課稅所得額的計算公式如下：
課稅所得額 = 年度收入 – 成本 – 管銷費用 + 營業外收入 – 營業外損失
這個公式看似簡單，但每個項目都蘊含著重要的意義，讓我們逐一說明：
課稅所得額計算項目解析
- 年度收入：指企業在年度內從經營活動中獲得的所有收入，包括銷售商品、提供服務、出租資產等。
- 成本：指企業為生產商品或提供服務而直接發生的成本，例如原材料、人工、折舊等。
- 管銷費用：指企業在營運過程中發生的間接費用，例如辦公室租金、員工薪資、廣告費用等。
- 營業外收入：指企業在日常經營活動之外獲得的收入，例如利息收入、租金收入等。
- 營業外損失：指企業在日常經營活動之外發生的損失，例如壞帳損失、賠償損失等。
以一個簡單的例子說明： 假設一家公司在年度內的營業收入為 1000 萬元，成本為 500 萬元，管銷費用為 200 萬元，並有 100 萬元的利息收入 (營業外收入)，沒有產生任何營業外損失。 根據上述公式，該公司的課稅所得額計算如下：
課稅所得額 = 1000 萬元 – 500 萬元 – 200 萬元 + 100 萬元 = 400 萬元
也就是說，這家公司在年度內真正的課稅利潤為 400 萬元，而非 1000 萬元的營業額。這個例子說明瞭課稅所得額的計算方式，以及其與營業額的不同之處。
理解課稅所得額的計算方式，對於小型企業經營者來說非常重要。它能幫助您更準確地預估應繳的營所稅，制定合理的財務規劃，並做出更明智的決策。在下一段落中，我們將更深入地解析如何計算課稅所得額，讓您掌握營所稅計算的核心步驟。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 年度收入 | 企業在年度內從經營活動中獲得的所有收入，包括銷售商品、提供服務、出租資產等。 |
| 成本 | 企業為生產商品或提供服務而直接發生的成本，例如原材料、人工、折舊等。 |
| 管銷費用 | 企業在營運過程中發生的間接費用，例如辦公室租金、員工薪資、廣告費用等。 |
| 營業外收入 | 企業在日常經營活動之外獲得的收入，例如利息收入、租金收入等。 |
| 營業外損失 | 企業在日常經營活動之外發生的損失，例如壞帳損失、賠償損失等。 |
營所稅計算的重點：步驟解構課稅所得額
理解了課稅所得額的定義後，我們可以進一步探討如何計算它。簡單來說，課稅所得額是由以下步驟計算得出：
步驟一：計算年度收入
年度收入是指企業在一年內所獲得的所有收入，包含但不限於：
- 銷貨收入
- 服務收入
- 租金收入
- 利息收入
- 股利收入
- 其他收入
步驟二：計算成本
成本是指企業為了生產或銷售商品或服務所發生的直接費用，包含但不限於：
- 原材料成本
- 人工成本
- 製造費用
- 進貨成本
步驟三：計算管銷費用
管銷費用是指企業在經營過程中所發生的間接費用，包含但不限於：
- 人事費用
- 租金費用
- 水電瓦斯費用
- 廣告費用
- 折舊費用
- 利息費用
步驟四：計算營業外收入
營業外收入是指企業在日常經營活動之外所獲得的收入，包含但不限於：
- 處分固定資產的收益
- 投資收益
- 補助收入
步驟五：計算營業外損失
營業外損失是指企業在日常經營活動之外所發生的損失，包含但不限於：
- 處分固定資產的損失
- 投資損失
- 罰款
步驟六：計算課稅所得額
將上述步驟所計算的結果代入以下公式：
課稅所得額 = 年度收入 – 成本 – 管銷費用 + 營業外收入 – 營業外損失
計算出來的課稅所得額就是最終需要繳納營所稅的金額基礎。
瞭解營所稅的計算流程，可以幫助企業經營者更精準地預估應繳稅款，並規劃財務策略，以達到最佳稅務效益。當然，稅務制度複雜，涉及許多細節，建議企業經營者諮詢專業財務顧問，以獲得更完善的稅務規劃方案。
營業事業所得稅是什麼？結論
希望透過這篇文章的說明，您能更清楚地理解「營業事業所得稅」，也就是俗稱的營所稅，並非針對年度營業額直接課稅，而是針對企業年度所得計算的。
正確理解營所稅的計算方式，對於小型企業主進行財務規劃至關重要。掌握正確的稅務知識，才能避免錯誤的預算，確保企業的財務健康。
建議您諮詢專業的財務顧問，獲得更完善的稅務規劃方案，確保企業的財務穩健發展。
營業事業所得稅是什麼？ 常見問題快速FAQ
1. 營所稅跟營業稅有什麼不同？
營所稅與營業稅是不同的稅種，針對的對象和課徵標準都不一樣。營業稅是針對商品或服務的銷售行為課徵，例如零售店、餐飲業者都需要繳納營業稅。而營所稅是針對企業的年度所得課徵，也就是說，只有在企業有盈餘的情況下才需要繳納營所稅。簡而言之，營業稅是針對「銷售額」，營所稅是針對「利潤」。
2. 什麼樣的公司需要繳營所稅？
在台灣，依照《所得稅法》的規定，凡是營利事業，不論是公司、獨資、合夥，只要有年度所得，都需繳納營所稅。但有些公司可能符合免稅條件，例如慈善機構或非營利組織，則可能不需繳納營所稅。建議您諮詢專業的財務顧問，以瞭解自身情況是否需要繳納營所稅。
3. 營所稅的稅率是多少？
台灣營所稅的稅率為20%，也就是說，企業需要繳納課稅所得額的20%作為營所稅。但實際上，可能會因企業規模、產業類型、適用稅法等因素而有所不同，建議您諮詢專業的財務顧問，以取得更精確的資訊。
