在快速變遷的商業環境中，企業面臨著前所未有的挑戰。強化企業韌性，已成為企業永續發展的關鍵。而健全的內部控制體系，正是保障企業穩健運營的基石。它不僅關乎遵循會計原則，更在於保障資產安全，提升資訊可靠性，進而支持企業達成戰略目標。
有效的內部控制體系，如同企業的守護者，確保財務資訊的真實、準確與完整。它協助企業管理層防範舞弊風險，降低會計差錯，確保財務報告符合相關法規與會計準則的要求。對於企業管理層與內部稽覈人員而言，理解並優化內部控制體系至關重要。
建構穩固的內部控制，首要之務在於進行全面的風險評估，識別企業在營運、財務報告及合規等方面所面臨的潛在風險。透過建立關鍵控制點，並運用數據分析監控控制效果，企業能更有效地應對風險，提升資源運用的效率。此外，將內部控制融入企業文化，建立風險意識，亦是不可或缺的一環。
專家建議：企業應定期審視並更新其內部控制體系，以應對不斷變化的商業環境與監管要求。同時，應加強對員工的培訓，提升其風險意識和控制技能。例如，可借鑒COSO框架，結合企業自身特性，設計一套量身定製的內部控制方案。而有效的風險評估，更是建立健全內部控制的起點。加強對資產安全的保護，是企業內部控制的重要組成部分。提升企業資訊可靠性，有助於企業做出更明智的決策。確保企業營運符合會計原則，提升企業的財務報告品質。
立即評估您的企業風險管理體系！
為確保財務資訊的可靠性與正確性，企業應將內部控制視為持續改進的過程，並融入企業文化中。
- 定期審視並更新內部控制體系，應對商業環境與監管要求，可借鑒COSO框架，量身定製內部控制方案。
- 進行全面的風險評估，識別企業面臨的潛在風險，並建立關鍵控制點，運用數據分析監控控制效果。
- 加強員工培訓，提升風險意識和控制技能，確保企業營運符合會計原則，提升財務報告品質。
內部控制：企業風險管理的核心基石，確保穩健營運
內部控制在企業風險管理中的關鍵角色
在當今複雜多變的商業環境中，企業面臨著來自各方面的風險，包括財務風險、營運風險、合規風險以及資訊安全風險。為了在不確定性中穩健前行，企業必須建立一套完善的風險管理體系。而內部控制，正是這套體系中不可或缺的核心基石 。
內部控制不只是一系列流程或規範，更是一種企業文化，它融入到企業的每一個層面，影響著員工的行為和決策 。有效的內部控制體系能夠幫助企業：
- 保障資產安全：透過設立嚴謹的授權、保管、以及定期盤點制度，防止資產被盜用、挪用或損毀 。
- 確保會計資訊的可靠性： 透過控制會計處理流程，確保財務數據的真實、準確和完整，為管理層決策提供可靠的依據 。
- 提升營運效率： 透過優化業務流程，減少浪費和錯誤，提高資源利用率，從而提升整體營運效率 。
- 遵循法規要求： 確保企業的經營活動符合相關法律法規和監管要求，降低合規風險 。
一個缺乏有效內部控制的企業，就像一艘沒有舵的船，容易在風險的浪潮中迷失方向。反之，一個擁有健全內部控制體系的企業，則能有效識別、評估和應對各種風險，確保企業的穩健營運和永續發展 。
COSO框架：構建現代內部控制體系的指南
在眾多的內部控制框架中，COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）框架是被廣泛採用和認可的 。COSO框架提供了一個全面且具彈性的方法，協助企業設計、實施和評估內部控制體系，以達成營運、報告和合規目標 。
COSO框架包含五個相互關聯的要素 ：
- 控制環境（Control Environment）： 這是內部控制的基礎，包括企業的道德價值觀、誠信經營理念、管理風格、組織結構、以及權責分配 。一個良好的控制環境能夠營造積極的內部控制氛圍，激勵員工遵守相關規定。
- 風險評估（Risk Assessment）： 企業需要識別和評估可能阻礙其達成目標的各種風險，包括內部風險和外部風險 。風險評估的結果將直接影響控制活動的設計。
- 控制活動（Control Activities）： 這些是幫助企業降低風險的具體措施，包括授權、審批、覆核、對帳、實物控制、以及績效考覈等 。控制活動應貫穿企業的各個層面和業務流程。
- 資訊與溝通（Information & Communication）： 企業需要建立有效的資訊溝通機制，確保相關資訊能夠及時傳遞到所有需要知道的人員 。這包括內部溝通和外部溝通，以及向上、向下和平行溝通。
- 監控活動（Monitoring Activities）： 企業需要定期監控內部控制體系的有效性，並及時發現和糾正缺陷 。監控活動可以包括持續性監控和獨立評估。
COSO框架並非一成不變的教條，企業應根據自身的具體情況，靈活運用COSO框架的原則，構建一套最適合自己的內部控制體系 。
構建有效內部控制體系：COSO框架、風險評估與控制活動實務
COSO框架在內部控制體系中的應用
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）內部控制框架是一個廣泛應用於企業風險管理與內部控制的綜合框架 。它提供了一套共同的語言和標準，幫助企業設計、實施和評估內部控制體系的有效性 。COSO框架包含五個相互關聯的要素，這些要素共同作用以實現企業的營運、報告和遵循目標 。
COSO框架的三個控制目標維度 ：
- 營運控制：關注企業營運的效率和效果，包括績效目標、資源利用和資產保護 .
- 報告控制：確保財務報告的可靠性、及時性和透明度，包括內部和外部報告 .
- 遵循控制：確保企業遵守相關法律法規 .
COSO框架的五大要素：
- 控制環境：建立企業的整體基調，影響員工的控制意識 。它包括誠信價值觀、道德操守、管理風格、組織結構、權責分配等 。
- 風險評估：識別和分析企業實現目標所面臨的風險，為設計控制活動提供基礎 。
- 控制活動：執行政策和程序，以確保管理層的風險應對措施得到有效執行 。這些活動包括授權、批准、驗證、調節、績效審查、資產安全和職責分離等 .
- 資訊與溝通：確保企業內部和外部進行有效溝通，以便及時獲取和傳遞相關資訊 。
- 監督活動：評估內部控制體系的運行情況，並及時進行改進 。這包括持續監督、獨立評估和缺陷報告 。
風險評估實務：識別、分析與應對
風險評估是構建有效內部控制體系的關鍵步驟。它包括識別可能影響企業目標實現的風險，分析這些風險的可能性和影響程度，並確定適當的風險應對策略 。
風險評估流程：
- 風險識別：全面識別企業面臨的各種風險，包括內部風險（如技術故障、管理失誤）和外部風險（如市場波動、政策變化）。常用的工具有SWOT分析、流程分析等 。
- 風險分析：評估已識別風險的可能性和影響程度 。這可以通過定量評估（如數據分析）和定性評估（如專家判斷）相結合的方式進行 。風險矩陣是常用的工具 .
- 風險應對：根據風險評估的結果，制定相應的應對策略 。常見的策略包括：
- 風險避免：改變計畫或流程以消除風險 .
- 風險降低：採取措施降低風險發生的可能性或影響程度 .
- 風險轉移：通過保險或合同將風險轉移給第三方 .
- 風險接受：對於影響小且成本高的風險，選擇接受並制定應對計畫 .
- 風險監控與回顧：持續監控風險管理計畫的有效性，並根據實際情況進行調整 。
控制活動實務：設計與執行關鍵控制點
控制活動是將風險應對策略付諸實施的具體措施。它們包括政策、程序和實務，旨在確保企業的目標得以實現 。有效的控制活動應該是適當、及時和具有成本效益的 。
控制活動的種類：
- 預防性控制：旨在防止錯誤或舞弊發生，例如職責分離、授權批准、存取控制等 。
- 偵查性控制：旨在及時發現已發生的錯誤或舞弊，例如調節、對帳、審查等 。
- 修正性控制：旨在糾正已發現的錯誤或舞弊，例如更正錯誤、追回損失等 .
設計和執行控制活動的考慮因素：
- 職責分離：確保沒有單個人員或部門可以控制整個交易或流程 。
- 授權和批准：明確規定哪些人員有權執行特定交易或活動，並建立相應的批准程序 。
- 存取控制：限制對資產和資訊的存取權限，防止未經授權的使用或洩露 。
- 調節和對帳：定期核對帳戶餘額，確保記錄的準確性和完整性 。
- 績效審查：定期審查業務績效，識別異常情況並採取糾正措施 .
建立有效的內部控制體系是一個持續改進的過程。企業應定期評估其內部控制體系的有效性，並根據內外部環境的變化進行調整 。管理層和內部稽覈人員應協同合作，共同維護和提升內部控制體系的效能 。
內部控制與會計原則:如何確保財務資訊的可靠性與正確性？. Photos provided by None
運用科技提升內控效能：RPA、AI及數據分析的應用案例
機器人流程自動化（RPA）在內部控制中的應用
機器人流程自動化（RPA）是一種數位轉型工具，透過模擬人類在電腦上的操作行為，例如滑鼠點擊、鍵盤輸入、以及Excel讀寫等，來實現自動化。RPA特別適用於處理大量重複性、規則明確的任務，從而釋放人力，提升效率。在內部控制領域，RPA可應用於多個方面：
- 財務會計：自動執行應付帳款流程、銀行對帳、總帳會計等任務，減少人為錯誤，提高財務數據的準確性。
- 人力資源：自動處理員工入職、離職流程，薪資結算，以及差旅費報銷等，提升HR效率。
- 資訊技術：自動執行系統監控、用戶權限管理、以及資料備份等，保障IT系統的穩定和安全。
- 舞弊監控：RPA能全天候監控交易數據，及時發現異常交易，輔助舞弊偵測。
- 法令遵循：自動收集、整理、分析相關法規，確保企業運營符合法規要求。
導入RPA的效益包括降低成本、快速導入、優化人才部署、可擴展性、全天候運作、增加營收、提升員工與客戶滿意度，以及提高品質與合規性。RPA也能和AI技術整合，如結合OCR（光學字元辨識）識別文件內容，把數據輸入CRM（客戶關係管理）、ERP（企業資源計畫）系統，提升自動化效率。
人工智慧（AI）在內部控制中的應用
人工智慧（AI）的快速發展為內部控制帶來了新的可能性。AI不僅可以增強RPA的功能，還可以在風險評估、異常檢測、以及決策支持等方面發揮重要作用。具體應用包括：
- 風險評估：AI可以分析大量的歷史數據和即時資訊，識別潛在的風險因素，並預測風險發生的可能性。
- 異常檢測：AI可以監控交易數據、日誌文件等，自動識別異常模式和可疑活動，及早發現舞弊行為。
- 流程優化：AI可以分析業務流程的各個環節，找出瓶頸和低效率的環節，並提出優化建議。
- 智能稽覈：AI可以自動執行稽覈程序，例如合規性檢查、控制測試等，提高稽覈效率和準確性。
- 生成式AI LY Corporation 積極將生成式AI 導入內部組織，不只研發工程部門，包括人資、財務、法務等非技術部門也透過總部AI 工具提升了生產力。
透過提示工程（Prompt Engineering）與上下文工程（Context Engineering），AI 能精準理解專案脈絡、自動生成或除錯程式。
數據分析在內部控制中的應用
在大數據時代，數據分析已成為內部控制不可或缺的一部分。透過對企業內外部數據的深入分析，可以更全面、更精準地評估風險、監控控制活動、以及發現潛在問題。數據分析在內部控制中的應用包括：
- 風險識別與評估：利用數據分析工具，對企業的各個業務循環進行風險掃描，識別重點風險領域，並評估其影響程度和發生可能性。
- 控制測試與監控：透過數據分析，可以對控制活動的執行情況進行監控，例如定期分析發票的審核流程、存貨盤點的準確性等，驗證控制活動的有效性。
- 異常檢測與舞弊預防：透過數據挖掘技術，可以從大量的交易數據中識別異常模式和可疑交易，及早發現舞弊行為。
- 流程優化與效率提升：透過對業務流程數據的分析，可以識別流程中的瓶頸和低效率環節，並提出優化建議，從而提升運營效率.
普華永道(PwC)指出，企業應將數據分析與傳統內部控制工作結合，以適應大數據時代的需求。企業可以利用FineBI等數據分析工具，對內控數據進行深度挖掘和分析，發現潛在問題並制定相應的改進措施，從而實現流程優化。
內部稽覈亦可導入數據分析，以強化風險評估、跳脫標準底稿的依賴、減少查覈抽樣的謬誤，並發展持續性稽覈。
| 技術 | 應用領域 | 效益 |
|---|---|---|
| 機器人流程自動化（RPA） | 財務會計、人力資源、資訊技術、舞弊監控、法令遵循 | 降低成本、快速導入、優化人才部署、可擴展性、全天候運作、增加營收、提升員工與客戶滿意度，以及提高品質與合規性 |
| 人工智慧（AI） | 風險評估、異常檢測、流程優化、智能稽覈 | 增強RPA功能、在風險評估、異常檢測、以及決策支持等方面發揮重要作用，透過提示工程（Prompt Engineering）與上下文工程（Context Engineering），AI 能精準理解專案脈絡、自動生成或除錯程式。 |
| 數據分析 | 風險識別與評估、控制測試與監控、異常檢測與舞弊預防、流程優化與效率提升 | 更全面、更精準地評估風險、監控控制活動、以及發現潛在問題，強化風險評估、跳脫標準底稿的依賴、減少查覈抽樣的謬誤，並發展持續性稽覈。 |
內部控制常見誤區與最佳實務：管理層與稽覈人員的協同合作
常見的內部控制誤區
許多企業在建立與執行內部控制時，常陷入一些誤區，導致內控效果大打折扣。理解這些誤區是提升內控有效性的第一步：
- 誤區一：認為內部控制是額外負擔，而非企業營運的必要組成部分。實際上，有效的內部控制能保障資產安全、提升營運效率、並確保財務資訊的可靠性，是企業穩健發展的基石
- 誤區二：將內部控制視為靜態的文件，忽略其需要隨著企業環境變化而持續更新。企業應建立動態的內部控制修訂機制，以精準應對行業風險 。
- 誤區三：過度依賴單一控制措施，忽略整體控制環境的營造。企業應著重建立一個健全的控制環境，涵蓋組織文化、員工操守、以及管理階層的領導風格 。
- 誤區四：未能有效整合科技工具於內部控制流程中。企業應積極探索如何利用 RPA、AI 及數據分析等技術，提升內控效率與效果，同時防範新型網路安全風險。
- 誤區五：忽略對子公司及海外營運的內部控制。企業應確保子公司的內控制度與母公司一致，並針對海外營運的特殊風險，制定額外的控制措施 。
管理層與稽覈人員的協同合作
內部控制的有效運作，仰賴管理層與內部稽覈人員的緊密協同：
- 管理層的責任：
- 建立健全的內部控制體系： 管理層需負責設計、實施和維護有效的內部控制制度，以確保財務報告的真實性、準確性和完整性 。
- 營造風險意識文化： 管理層應積極宣導風險管理的重要性，將內部控制融入企業的日常營運，建立一種風險意識文化。
- 定期評估內控有效性： 管理層應定期對內部控制的設計和執行進行評估，及時發現和糾正內控缺陷 。
- 確保資源到位： 管理層應提供足夠的資源，包括人力、財力、以及技術支持，以確保內部控制的有效運作。
- 稽覈人員的角色：
- 獨立客觀的監督： 內部稽覈部門應保持獨立性，以客觀公正的立場，評估內部控制的有效性 。
- 風險導向的稽覈計畫： 內部稽覈部門應根據風險評估結果，制定年度稽覈計畫，並執行稽覈程序。
- 提出改善建議： 內部稽覈部門應針對稽覈發現的缺陷，提出具體的改善建議，並追蹤改善措施的執行情況 。
- 溝通與協調： 內部稽覈部門應與管理層保持良好的溝通，及時反映內控問題，並協調解決方案。
管理層與稽覈人員的協同合作，能確保內部控制體系得到持續的監督與改善，從而提升企業的風險管理能力和營運韌性 。
內部控制的最佳實務
以下列出一些內部控制的最佳實務，供企業參考：
- 建立明確的權責分配： 企業應明確各部門及員工的職責權限，避免權責不清導致控制失效 。
- 實施有效的控制活動： 企業應針對各項業務流程，設計並實施相應的控制活動，例如授權審批、職務分離、以及實物保管等。
- 建立暢通的溝通管道： 企業應建立內部及外部的溝通管道，確保重要資訊能夠及時傳達給相關人員 。
- 實施持續的監督與評估： 企業應定期對內部控制的有效性進行監督與評估，並根據評估結果進行調整與改進 。
- 加強員工培訓： 企業應加強對員工的內部控制培訓，提升員工的風險意識和內控技能 。
- 善用科技工具： 企業應積極探索如何利用科技工具，例如 RPA、AI 及數據分析等，提升內控效率與效果 。
- 建立舞弊風險管理機制： 企業應建立舞弊風險管理機制，包括舞弊風險評估、舞弊預防措施、以及舞弊調查程序等 。
- 鼓勵舉報文化： 企業應鼓勵員工舉報舞弊行為，並提供保密及保護措施，以建立誠信的企業文化 。
內部控制與會計原則:如何確保財務資訊的可靠性與正確性？結論
綜觀全文，我們深入探討了內部控制在企業風險管理中的核心地位，以及如何透過COSO框架、風險評估與控制活動的實務應用，構建一個有效的內部控制體系。同時，我們也剖析了運用RPA、AI及數據分析等科技工具提升內控效能的案例，並探討了管理層與稽覈人員如何協同合作，以避免常見的內控誤區，實踐最佳的會計原則。
最終目的都是為了回答一個核心問題：內部控制與會計原則：如何確保財務資訊的可靠性與正確性？ 答案是，企業必須將內部控制視為一個持續改進的過程，並將其融入企業文化中，建立一種風險意識文化。透過有效的風險評估、關鍵控制點的設計與執行，以及科技工具的應用，企業不僅能遵循會計原則，更能保障資產安全，提升資訊可靠性，進而強化企業韌性，在快速變遷的商業環境中穩健發展。
因此，建立和優化有效的內部控制體系，確保財務資訊的可靠性與正確性，是每個企業管理層和內部稽覈人員不可或缺的重要任務。
內部控制與會計原則:如何確保財務資訊的可靠性與正確性？ 常見問題快速FAQ
什麼是內部控制？
內部控制是企業為保障資產安全、確保資訊可靠、遵循會計原則而建立的一系列流程和制度，如同企業穩健營運的基石。
COSO框架是什麼？
COSO框架是一個被廣泛採用的內部控制框架，提供了一個全面且具彈性的方法，協助企業設計、實施和評估內部控制體系。
風險評估為何重要？
風險評估是構建有效內部控制體系的關鍵步驟，有助於企業識別、分析和應對可能影響目標實現的各種風險。
控制活動有哪些種類？
控制活動包括預防性控制（防止錯誤或舞弊發生）、偵查性控制（及時發現錯誤或舞弊）和修正性控制（糾正已發現的錯誤或舞弊）。
RPA如何應用於內部控制？
RPA可自動執行重複性、規則明確的任務，如財務會計、人力資源等流程，減少人為錯誤，提高效率。
AI在內部控制中扮演什麼角色？
AI可增強RPA功能，還能在風險評估、異常檢測、流程優化和智能稽覈等方面發揮重要作用，提升內控效能。
數據分析如何強化內部控制？
通過對企業內外部數據的深入分析，可以更全面、更精準地評估風險、監控控制活動，及早發現潛在問題。
管理層在內部控制中扮演什麼角色？
管理層負責建立健全的內部控制體系、營造風險意識文化、定期評估內控有效性，並確保資源到位。
稽覈人員的職責是什麼？
稽覈人員負責獨立客觀地監督內部控制的有效性、提出改善建議、追蹤改善措施的執行情況，並與管理層保持良好溝通。
企業常見的內部控制誤區有哪些？
常見誤區包括認為內控是額外負擔、將內控視為靜態文件、過度依賴單一控制措施、未能有效整合科技工具等。
