在臺灣租屋的納稅人有福了！你知道嗎？你繳的<房屋租金支出可以抵稅嗎？所得稅列舉扣除額詳解>，而且現在改列為「特別扣除額」，不論你選擇標準扣除額或列舉扣除額，都有機會節省稅金。2024年報稅季即將到來，這份懶人包將帶你瞭解房屋租金支出列舉扣除額的申報資格、額度限制、所需文件及注意事項，讓你輕鬆完成申報，不再讓權益睡著。
誰可以申報？只要你、配偶或受扶養的直系親屬在臺灣境內租屋自住，且名下無自有房屋，原則上就可以申請。但
立即檢查您是否符合資格並開始準備文件！
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在台灣租屋的納稅人有福了！房屋租金支出現在可以抵稅，且改列為「特別扣除額」，不論選擇標準扣除額或列舉扣除額，都有機會節省稅金 。
- 確認自己、配偶或受扶養直系親屬在台灣境內租屋自住且名下無自有房屋，原則上即可申報 。
- 準備房屋租賃契約書影本、租金支付證明（如匯款單或收據），以及戶籍登記證明或自住切結書 。
- 若符合房屋受損、繼承共有房屋等五種特殊情況，即使名下有房產，仍可視為無自有房屋申報 。
房屋租金支出特別扣除額是什麼？誰能享有這項減稅優惠？
房屋租金支出特別扣除額是中華民國（台灣）的一項稅務優惠措施，允許符合條件的納稅義務人，在申報綜合所得稅時，將支付的房屋租金列為特別扣除額，以減輕租稅負擔。這項措施自2024年1月1日起施行，將原先的列舉扣除額項目，改為特別扣除額，並提高扣除上限。
主要規定與條件：
- 扣除額度： 每一申報戶每年最高可扣除新台幣18萬元。
- 適用對象： 納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬，在中華民國境內租屋供「自住」使用，且該租屋「非供營業或執行業務使用」。
- 無自有房屋原則： 申報戶在中華民國境內「無自有房屋」是基本條件。
- 租金補助扣除： 實際支付的租金，需扣除已接受的政府租屋補助後，才能列報扣除額.
排除條款（排富條款）：
即使符合上述條件，若有以下任一情況，則無法適用房屋租金支出特別扣除額：
- 納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上。
- 選擇股利及盈餘按28%稅率分開計算稅額。
- 依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過750萬元（113年度適用標準）。
特殊情況（即使有名下房屋仍可適用）：
考量到特殊情況，即使納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在國內持有房屋，但在符合以下5種情況之一時，仍可視為「非自有房屋」，並適用房屋租金支出特別扣除額：
- 房屋遭政府公告拆遷，或依災害後危險建築物緊急評估辦法張貼危險標誌的房屋。
- 房屋已毀損面積達整棟面積50%以上，且經主管機關認定必須修復才能使用。
- 繼承取得共有房屋，但納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的持分合計並非全部。
- 因就業、就學、就醫因素而需異地租屋，且合計僅持有前3款以外的1戶房屋（含共有房屋），供自住且非營業或執行業務使用。
- 納稅義務人與配偶分居，並各自辦理綜合所得稅結算申報，且申報的是配偶擁有的房屋。
申報所需文件：
申報時通常需要準備以下文件：
- 房屋租賃契約書影本。
- 租金支付證明影本（如：匯款證明、轉帳明細、房東簽收的收據等）。
- 承租地址於申報年度內辦竣戶籍登記的證明，或載明租屋供自住非營業使用之切結書（兩者擇一）。
- 若符合上述5種視為非自有房屋的特殊情況，則需另外檢附相關證明文件。
與標準扣除額/列舉扣除額的關係：
房屋租金支出特別扣除額是獨立於標準扣除額和列舉扣除額之外的額外扣除項目。也就是說，納稅義務人無論選擇採用標準扣除額還是列舉扣除額，只要符合房屋租金支出特別扣除額的條件，都可以額外再申報此項扣除。
申報房屋租金扣除額全攻略：資格、額度、文件準備一次搞定
在台灣，申報房屋租金扣除額是為了減輕租屋家庭的負擔。自2024年（民國113年）起，房屋租金支出改為「特別扣除額」，適用於選擇標準扣除額的納稅義務人，且扣除上限從12萬元提高至18萬元。
申報資格與條件：
- 無自有房屋：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在台灣境內必須沒有自有房屋。
- 自住使用：租屋必須是為了自住，且非供營業或執行業務使用。
- 申報者本人或親屬：租屋必須是供納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬使用。
- 未申報購屋借款利息：如果申報了購屋借款利息，則不能再申報房屋租金扣除額。
特殊情況：
在某些特殊情況下，即使納稅義務人持有房屋，仍可視為「非自有房屋」並申報租金扣除額。這些情況包括：
房屋因政府公告而需拆遷，或經評估為危險建築。
房屋已毀損達一定比例，需修復才能使用。
繼承取得共有房屋，但持分合計非全部。
因就業、就學、就醫因素需異地租屋，且名下僅有一間房屋（含共有房屋）。
與配偶分居，且配偶的自有房屋符合相關規定。
排富條款：
房屋租金支出特別扣除額設有排富條款。若有以下情況，則不得申報：
當年度綜合所得稅適用稅率在20%以上。
股利及盈餘選擇按28%稅率分開計算應納稅額。
依所得基本稅額條例計算的基本所得額超過750萬元。
應備文件：
申報房屋租金扣除額時，需要檢附以下文件：
房屋租賃契約書：需載明雙方姓名、身分證字號、租賃期間、租金金額等。若與室友合租，則每位租客需與房東個別簽訂契約。
租金付款證明：例如出租人簽收的收據、匯款證明、自動櫃員機轉帳交易明細表等。
自住證明：可選擇以下其中一種：
在承租地址辦理戶籍登記的證明。
納稅義務人簽署的切結書，載明該房屋於課稅年度內供自住使用，且非供營業或執行業務使用。
申報流程：
- 確認資格：首先確認自己是否符合上述申報資格與條件。
- 準備文件：備齊房屋租賃契約書、租金付款證明以及自住證明。
- 申報稅務：在每年5月的綜合所得稅申報期間，於申報軟體或人工申報書中，將房屋租金支出列為「特別扣除額」申報。
若有疑問，可透過國稅局網站的「國稅小幫手」線上查詢，或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。
破解租屋抵稅迷思：非自有房屋的例外情況與特殊申報解析
自113年1月1日起（即2025年報稅適用），台灣的綜合所得稅新制允許納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬，若在國內「無自有房屋」且租屋供「自住」且「非供營業或執行業務使用」，每年支付的租金（扣除政府補助後）最高可在18萬元內列報為房屋租金支出特別扣除額。
非自有房屋的租金抵稅例外情況
雖然基本原則是「無自有房屋」才能申報租金抵稅，但財政部核釋了五種特殊情況，即使納稅人名下持有房屋，仍可視為「非自有房屋」，並申報房屋租金支出特別扣除額：
- 房屋受政府公告拆遷或貼有危險標誌：若房屋因政府公告拆遷，或是根據《災害後危險建築物緊急評估辦法》被張貼危險標誌（俗稱紅黃單），導致無法居住，即使持有該房屋，另行租屋仍可申報。
- 房屋嚴重毀損需修復：房屋毀損面積達整棟面積的50%以上，並經直轄市、縣（市）主管機關認定必須修復才能使用，此時也可視為非自有房屋。
- 繼承取得共有房屋且持分非全部：若繼承取得的房屋，但納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的持分合計並非100%，僅為部分擁有，則此類共有房屋可視為非自有房屋。
- 因就業、就學、就醫而異地租屋，且名下僅有一間房屋：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬，因工作、求學或就醫等因素，需要到其他地方租屋居住，且名下合計僅有一間（含共有）非屬前述三種情況的房屋，並供自住、非營業使用，此情況下異地租屋可申報。例如，父母在北部有房，但子女因就學在南部租屋，即可適用。
- 夫妻分居並各自辦理綜合所得稅結算申報：若符合納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報的認定標準，且各自申報，即使配偶名下有房屋，申報者在外租屋也可申報租金扣除額。
申請資格與限制
- 申報資格：納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬。
- 租屋地點：必須在台灣境內。
- 租屋用途：限自住，不得用於營業或執行業務。
- 扣除額度：每一申報戶每年最高扣除18萬元（每月1.5萬元），若有申請政府租金補貼，需扣除補助金額後再申報。
- 不得扣除的情況（排富條款）：
- 當年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上（包含本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上）。
- 選擇股利及盈餘按28%稅率分開計稅。
- 依所得基本稅額條例計算的基本所得額超過750萬元（113年度標準）。
應備文件
申報房屋租金支出特別扣除額時，通常需要準備以下文件：
- 房屋租賃契約書：需為書面契約。
- 租金付款證明影本：例如出租人簽收的收據、ATM轉帳明細或匯款證明。
- 自住證明：
- 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在承租地址辦竣戶籍登記的證明。
- 或納稅義務人簽署的切結書，載明承租房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用。
- 特殊情況證明文件：若符合上述五種視為非自有房屋的情形，需另行檢附相關證明文件（如：房屋毀損證明、學校或醫院證明、分居證明等）供國稅局審核。
若有疑問，可洽詢各地區國稅局或利用「國稅小幫手」智慧客服查詢。
| Circumstance | Description |
|---|---|
| Basic Rule | Taxpayers, their spouses, and dependent lineal relatives can deduct rental expenses up to NT$180,000 per year if they have no self-owned property in Taiwan and rent for self-use (not for business). |
| House subject to government demolition or with a dangerous building notice | If the house is subject to government demolition or has a dangerous building notice (red or yellow tag) and is uninhabitable, renting another property is deductible . |
| House severely damaged and needs repair | If the house damage covers 50% or more of the entire building area and is certified by the local government as requiring repairs before use, it can be considered as non-self-owned property . |
| Inherited shared ownership of a house | If the taxpayer, spouse, and dependent lineal relatives inherit a house, but their combined ownership is not 100%, this shared property can be considered as non-self-owned property . |
| Renting in a different location due to employment, schooling, or medical treatment | If the taxpayer, spouse, or dependent lineal relatives need to rent in another location due to work, school, or medical treatment, and they only own one (including shared ownership) house that does not fall under the previous three categories, the rental expense is deductible . |
| Separated spouses filing individual income tax returns | If the taxpayer and spouse meet the standards for filing individual income tax returns separately and do so, the taxpayer can claim the rental deduction even if the spouse owns a house . |
| Application Qualifications | Taxpayer, spouse, or dependent lineal relatives. |
| Rental Location | Must be within Taiwan. |
| Rental Use | Limited to self-use, not for business purposes. |
| Deductible Amount | Maximum deduction of NT$180,000 per year per household (approximately US$5,500), after deducting government subsidies. |
| Ineligible Situations (Wealth Exclusion) | Applicable income tax rate is 20% or higher, dividend income is taxed separately at 28%, or basic income exceeds NT$7.5 million. |
| Required Documents | Lease agreement, rent payment proof (receipts, ATM transfer details), self-use certificate (household registration or signed declaration), and supporting documents for special circumstances . |
房屋租金支出可以抵稅嗎？所得稅列舉扣除額詳解. Photos provided by unsplash
避開申報陷阱：認識排富條款與房東相關注意事項
房屋租金支出申報會有排富條款，主要是為了將有限的稅務優惠資源，優先提供給真正有居住需求的無自有房屋者，並避免資源重複分配或被高所得者過度利用。這項政策的目的是在減輕無自有房屋者的經濟負擔，同時維持稅制的公平性。
主要排富條件：
- 所得稅適用稅率較高者： 當年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上者，不得扣除。這包括本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上者。
- 選擇股利及盈餘分開計稅者： 選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額者，不得扣除。
- 基本所得額較高者： 依所得基本稅額條例計算的基本所得額超過規定扣除金額（113年度為750萬元）者，不得扣除。
為何會有這些排富條款？
- 資源的優先分配： 租金支出特別扣除額的目的是為了減輕經濟弱勢，特別是無自有房屋者的居住負擔。高所得者或有較多投資所得者，其財力相對較穩健，對此項稅務優惠的依賴性較低，因此透過稅率或基本所得額的門檻，將資源優先導向真正需要幫助的族群。
- 避免稅務規避與不公平： 若沒有排富條款，高所得者也可能透過租賃來享受稅務優惠，這可能與租稅公平的原則有所牴觸。排富條款有助於確保稅務優惠的公平性，讓資源用於最需要的地方。
- 鼓勵自住與居住正義： 該項扣除額鼓勵民眾將房屋用於自住，而非營業或執行業務，同時也照顧了沒有自有房屋的租屋族，體現了居住正義的理念。
特殊情況下的「非自有房屋」：
值得注意的是，即使納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬名下持有房屋，但在某些特殊情況下，這些房屋仍可能被視為「非自有房屋」，並允許申報租金支出特別扣除額。這些情況包括：
- 房屋因災害受損、被政府公告拆遷，或被認定為危險建築。
- 房屋嚴重毀損（毀損面積達50%以上），需修復才能使用。
- 繼承取得的共有房屋，但持分並非全部。
- 因就業、就學、就醫等因素需異地租屋，且名下僅有一間自住房（不含上述情況）。
- 納稅義務人與配偶分居，且符合相關規定，其配偶名下的自有房屋。
申報時應備文件：
若要申報房屋租金支出特別扣除額，通常需要檢附以下文件：
- 房屋租賃契約書。
- 租金支付證明（如收據、轉帳證明、匯款證明）。
- 承租地址的戶籍登記證明，或載明自住非供營業、執行業務使用的切結書。
- 若符合上述「非自有房屋」的特殊情況，則需檢附相關證明文件。
房屋租金支出可以抵稅嗎？所得稅列舉扣除額詳解結論
看完這篇「房屋租金支出抵稅攻略：2024年所得稅特別扣除額申報懶人包」，相信你對於房屋租金支出可以抵稅嗎？所得稅列舉扣除額詳解有了更深入的瞭解。從申報資格、額度計算、應備文件，到特殊的例外情況與排富條款，我們都為你做了詳盡的說明。記住，善用這項稅務優惠，可以有效減輕你的租屋負擔。
2024年的報稅季即將來臨，請務必仔細檢查自己是否符合申報資格，並提早準備好相關文件。若在申報過程中遇到任何問題，不妨參考國稅局網站上的「國稅小幫手」，或直接撥打免付費諮詢電話尋求協助。祝你報稅順利，成功節省稅金！
房屋租金支出可以抵稅嗎？所得稅列舉扣除額詳解 常見問題快速FAQ
誰可以申報房屋租金支出特別扣除額？
只要你、配偶或受扶養的直系親屬在臺灣境內租屋自住，且名下無自有房屋，原則上就可以申請房屋租金支出特別扣除額。
房屋租金支出特別扣除額的額度是多少？
每一申報戶每年最高可扣除新臺幣18萬元，但實際支付的租金需扣除已接受的政府租屋補助後才能列報。
什麼情況下即使有房屋仍可申報租金扣除額？
在特定情況下，如房屋遭政府公告拆遷、毀損嚴重、繼承共有房屋但持分非全部、因工作等因素異地租屋，或與配偶分居等，即使名下有房產仍可視為無自有房屋。
申報房屋租金扣除額需要準備哪些文件？
通常需要準備房屋租賃契約書影本、租金支付證明影本，以及承租地址於申報年度內辦竣戶籍登記的證明或載明租屋供自住非營業使用之切結書。
什麼是房屋租金支出的排富條款？
若納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上、選擇股利及盈餘按28%稅率分開計算稅額，或依所得基本稅額條例計算的基本所得額超過750萬元，則無法適用房屋租金支出特別扣除額。
房屋租金支出特別扣除額和標準扣除額/列舉扣除額有什麼關係？
房屋租金支出特別扣除額是獨立於標準扣除額和列舉扣除額之外的額外扣除項目，只要符合條件，無論選擇哪種扣除方式都可以額外申報。
2025年報稅時租金支出扣除額的相關規定有什麼變化？
自113年1月1日起（即2025年報稅適用），房屋租金支出改為「特別扣除額」，適用於選擇標準扣除額的納稅義務人，且扣除上限從12萬元提高至18萬元。
如果房東不允許申報租金支出怎麼辦？
即使房東不允許，只要符合申報資格，仍可以申報房屋租金支出，並準備好相關證明文件。
申請租金補貼後，還能申報租金支出扣除額嗎？
可以，但申報租金支出扣除額時，需將已領取的政府租金補貼金額扣除。
