業外支出節稅全解析：中小企業費用認列與抵扣終極指南

報稅季來臨，中小企業主和財務人員最關心的議題之一，莫過於「業外支出可以節稅嗎？」這篇文章將深入解析費用認列與抵扣的相關規定，助您在合法合規的前提下，降低稅務負擔，提升企業財務效益。

簡單來說，符合稅法規定的業外支出，例如與公司營運業務直接相關，且有合法、完整憑證的項目，便有機會作為費用列支，達到節稅效果。但並非所有支出皆可扣抵，本文將詳細說明哪些支出可以認列並節稅，哪些支出不能認列，以及費用認列與抵扣的關鍵要素。

哪些支出可以認列並節稅？一般而言，只要支出是為了產生應課稅的利潤而產生，通常可作為費用扣除，包括營業相關成本、人事費用、業務相關開支，以及特定項目如建築物翻修支出、購置機械設備、電腦軟硬體、員工訓練費用、貸款利息等。哪些支出不能認列（不可扣除）？像是家庭或私人開支、資本性開支、罰鍰、支付給股東或合夥人的特定報酬、與業務無關的支出等，都不能列為費用。

此外，我們將深入探討費用認列與抵扣的關鍵：憑證與紀錄的重要性，以及營業稅與營所稅的區別，讓您清楚瞭解哪些費用項目雖然可以作為營所稅的扣除項目，但可能無法抵扣營業稅，例如交際應酬、員工福利、自用小客車等。最後，提供實用的節稅規劃建議，助您在報稅季輕鬆應對，為企業創造更大的財務價值。

專家提示：隨時關注稅務法規的變動，並諮詢專業會計師，確保所有支出都有合法、完整的憑證，並妥善保存，以利日後申報。謹慎區分公司與個人的支出，避免將私人開銷列為公司費用，是成功節稅的關鍵第一步。

立即閱讀全文，掌握更多業外支出節稅技巧！

報稅季想節稅？中小企業主務必掌握業外支出認列與抵扣的關鍵，合法降低稅務負擔 。

1. 確保所有支出具備合法、完整的憑證，如發票、收據等，並妥善保存，以利申報時列舉扣抵 .
2. 區分營業稅與營所稅的扣抵差異，部分費用雖無法抵扣營業稅，但仍可列為營所稅費用，例如交際費、員工福利等 .
3. 隨時關注稅務法規變動，並諮詢專業會計師，確保所有支出符合稅法規定，避免申報錯誤 .

釐清業外支出與節稅關聯：費用認列的基礎原則與重要性

業外支出（Non-operating expenses）是指企業日常核心經營活動以外的支出，通常與非常規交易或非核心業務有關。這些支出會影響公司的淨利潤，並且在某些情況下，可以透過稅務規劃來達到節稅的效果。

以下將詳細說明業外支出如何影響節稅：

1. 降低應稅所得：
利息費用： 公司為營運借款所支付的利息，通常可以作為費用在所得稅前扣除。這意味著可以減少公司的應稅所得，進而降低稅負。
資產損失： 出售非核心資產（如不動產、設備）所產生的損失，或因資產報廢、毀損等原因造成的損失，在符合稅法規定及有充分證據的情況下，可以作為損失在所得稅前扣除，從而減少應稅所得。
其他業外損失： 例如訴訟和解費用、非常損失（如災害損失）等，如果符合稅法規定且有相關證明文件，也可能允許在稅前扣除。

2. 影響稅務申報與規劃：
稅務簽證： 對於公司型態的企業，若要將過往年度的虧損與未來年度的獲利進行「盈虧互抵」，通常需要進行稅務簽證（會計師查覈簽證）。透過稅務簽證，可以更精確地計算公司所得，並合法地利用業外損失來降低應稅所得。
避免稅務風險： 準確地辨識和記錄業外支出至關重要。錯誤分類或申報業外支出可能導致稅務風險，例如被剔除補稅、罰款等。例如，將非營業活動的費用誤列為營業費用，或未取得合法的證明文件就申報資產損失，都可能引發稅務問題。
特殊稅務優惠： 某些業外支出可能與特定的稅務優惠政策相關。例如，企業在特定情況下對外投資的損失，或因參與國家鼓勵的投資項目而產生的支出，可能適用特殊的稅務處理方式。

3. 區分營業與業外支出對稅務的意義：
清晰的財務分析： 將業外支出與核心營業支出分開列示，有助於投資者和管理層更清晰地瞭解公司的核心業務表現。這也有助於識別哪些支出對公司整體獲利能力影響最大，從而進行更精準的稅務規劃。
所得稅計算： 在計算所得稅時，通常會先計算營業淨利，再考慮業外收支，最後得出稅前淨利，然後再扣除所得稅費用。因此，業外支出直接影響了稅前淨利的計算基礎。

需要注意的事項：

• 可扣除性： 並非所有的業外支出都能在稅前扣除。稅法對費用的可扣除性有嚴格的規定，必須符合相關條件並提供充分證明。
• 申報規定： 某些支出（如資產損失）在稅前扣除前，需要事先或事後向稅捐稽徵機關報備。
• 跨國交易： 涉及國際交易的業外支出，其稅務處理可能更為複雜，需要考慮租稅協定、各國稅法等因素。

聰明扣抵！常見可認列費用項目與申報實務指南

「聰明釦抵」通常指的是透過合法的稅務規定，將企業或個人的支出項目，從應稅所得或應納稅額中扣除，以達到減稅的目的。這不僅能節省稅金，還能更有效地管理財務。以下將詳細說明哪些費用項目可以聰明釦抵，並分為個人和企業兩方面進行闡述：

一、個人可聰明釦抵的費用項目

個人在報稅時，有機會透過「扣除額」和「稅額抵減」來節省稅金。

• 醫療費用扣抵：

  • 範圍：包括醫生、牙醫、精神科醫生的診療費、體檢、X光檢查、實驗室檢驗等費用。此外，醫療設備（如眼鏡、助聽器）、母乳餵養設備、居家無障礙設施改造支出（如安裝坡道、扶手）等也可納入。
  • 條件：通常需要採用「逐項扣除」而非「標準扣除額」，且醫療支出需超過調整後總收入的特定比例（例如7.5%）才能抵稅。
  • 注意事項：非醫療必需的整形手術、一般保健食品、人壽保險等則不能扣抵。

• 長期護理保險：

  • 範圍：根據年齡段有不同的扣抵上限，需符合至少90天以上無法自理日常生活的條件。

• 交通費用：

  • 範圍：醫療相關里程費用、停車費、過路費。跨州就醫時，住宿費也有上限。

• 教育學費特別扣除：

  • 這是常見的稅額抵減項目，符合條件者可申請。

• 房屋相關支出：

  • 居家無障礙設施改造：如安裝入口坡道、加裝扶手等，若不會增加房產價值，可納入醫療費用抵扣。
  • 重購自用住宅扣抵稅額：符合特定條件下，出售及重購自用住宅房屋可申請稅額扣抵。

• 保險費用：

  • 範圍：自付的醫療保險費、Medicare B部分和D部分保費。65歲以上且無社會保障福利者，Medicare A部分保費也可列入。

二、企業可聰明釦抵的費用項目

企業在營運過程中，許多支出可以透過「進項稅額扣抵」或「費用列舉」來降低稅負。

• 進項稅額扣抵（營業稅）：

  • 概念：企業在購買商品、原材料或接受勞務服務時所支付的營業稅額，稱為進項稅額，可以從銷項稅額中扣除，以減少應繳的營業稅。
  • 可扣抵項目：
    • 進貨：購買用於銷售的材料或商品。
    • 辦公用品：文具、打印機墨水等日常辦公用品。
    • 國內差旅費：機票、高鐵票、台鐵票、加油費、住宿費等，需有發票並製作差旅報告書（員工旅遊通常不可抵扣）。
    • 郵電費：公司電話費、網路費（需支付營業稅的部分）。
    • 水、電、瓦斯費：抬頭為公司名稱且有營業稅的部分。
    • 修繕費：汽車維修、辦公設備維修、辦公室裝潢費用。
    • 廣告費：報紙廣告刊登費、數位廣告等。
    • 運費：宅配、快遞費、汽車貨運。
    • 會議餐費：需有會議紀錄，交際應酬費用不可申報。
    • 設備及工具：電腦、筆電（以折舊方式）、手機、辦公室設備等。
    • 租金：場地租賃、營業用汽車租賃。
    • 訓練費：員工在職訓練，需與公司業務有關。
    • 勞務費：翻譯費、顧問公司費用等。
  • 不可扣抵項目：員工午餐津貼、聚餐活動、尾牙抽獎禮品、員工福利支出、非營業用途的資本支出、個人用途的資產或土地等。
  • 注意事項：
    • 取得的發票必須有統一編號，並清楚載明營業稅額。
    • 購買的商品或勞務必須與企業的營業活動相關。
    • 進項稅額可在發票開立後10年內申報扣抵，但建議妥善整理並在規定時間內申報，以避免錯失機會。

• 費用列舉（營所稅）：

  • 家辦公室費用 (Home Office)：若在家中設立辦公室，相關的房租、水電、網路費等可按比例扣除。
  • 筆記型電腦與桌上型電腦：作為生財工具，可透過提列折舊的方式扣除。
  • 專業人士費用：委託會計師的記帳及報稅費用、律師費用等。
  • 廣告與行銷費用：網站架設、數位廣告等。
  • 軟體與工具：付費的數位工具、線上課程、線上講座等。
  • 差旅費與交通費：包括汽車費用（里程數或實際相關花費），貸款買車的利息也可扣除。
  • 其他：社群、書籍、外包、雲端儲存空間、共同工作空間租金、會費等。

聰明釦抵的原則

• 保留憑證：所有可扣抵的費用，都必須保留好相關的發票、收據、合約等證明文件。
• 瞭解稅法：熟悉稅法規定，瞭解哪些項目符合扣抵資格，哪些不符合。
• 區分個人與企業：釐清哪些支出是屬於個人生活開銷，哪些是企業營運開銷。
• 善用專業諮詢：若對稅務申報有疑慮，尋求會計師或稅務顧問的協助，能更精確地掌握節稅機會。

避開陷阱！不可認列支出類型與憑證準備的關鍵

在申報所得稅時，為了避免補稅或受罰，納稅義務人應注意以下幾項常見的支出陷阱：

一、 免稅額申報錯誤

• 扶養親屬的年齡與資格認定： 一般免稅額為9.2萬元，滿70歲的納稅義務人本人、配偶及直系尊親屬（如父母、祖父母）的免稅額為13.8萬元。然而，申報扶養滿70歲的兄弟姊妹或同居的非直系親屬，免稅額仍為9.2萬元，不可按13.8萬元計算。此外，誤列報已成年且無謀生能力的子女（如未在學、服役、待業等）也屬錯誤。

二、 所得額申報錯誤

• 漏報所得： 個人房東出租房屋給個人、個人間借貸產生的利息所得、海外所得（全年達100萬元者需申報基本所得額）、以及未上市櫃股票的交易所得，這些所得常因非屬稅務機關提供查詢的範圍，而容易被漏報。
• 申報時自行刪除或變更所得資料： 對於稅務機關提供的所得資料有疑義時，應先向憑單填發單位洽詢確認，切勿自行刪除或變更，以免觸法。

三、 扣除額申報錯誤

• 捐贈列舉扣除額： 點光明燈、安太歲、支付塔位費等有對價關係的款項，以及超過綜合所得總額20%限額的捐贈，皆不得列報為扣除額。
• 保險費列舉扣除額： 不得列報非直系受扶養親屬的保險費，且全民健康保險以外的保險費，要保人與被保險人須為同一申報戶。
• 醫藥及生育費列舉扣除額： 不得列報非公立醫院或未經驗證的醫療院所費用，醫美整形、坐月子費用、看護費、住院餐費等非屬醫療性質的支出，以及已獲保險給付的部分，都應扣除後再申報。
• 購屋借款利息列舉扣除額： 「修繕貸款」或「消費性貸款」的利息、納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬未於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記、或房屋有出租、供營業或執行業務使用等情況，皆不得列報。
• 教育學費特別扣除額： 僅限納稅義務人本人、配偶或受扶養子女的教育學費，不得列報兄弟姊妹或其他親屬的學費支出。

四、 未完成申報程序

• 網路申報未上傳資料： 使用網路申報者，務必確認已將申報資料上傳，並看到「申報完成」或「上傳成功」的訊息，纔算完成申報。若僅完成線上試算或填寫，但未上傳，視同未申報。

補救方式：

若發現申報錯誤，可於報稅期間內透過網路申報系統重新上傳正確資料，或採人工/二維申報者，重新填寫正確的申報書並依規定辦理。若超過報稅期限，可向戶籍所在地的稽徵機關以書面辦理更正。

業外支出可以節稅嗎？報稅季必讀的費用認列與抵扣指南. Photos provided by unsplash

營所稅與營業稅眉角：區分扣抵差異與全面節稅規劃建議

營所稅（營利事業所得稅）和營業稅是兩種不同的稅目，它們的課稅基礎、申報頻率、稅率以及扣抵規定都有所差異。

兩者的主要差異如下：

• 課稅基礎：

  • 營所稅： 以企業的「淨利」作為課稅基礎，也就是營業收入扣除成本、費用及其他合法扣除項後的所得。
  • 營業稅： 以銷售的「交易金額」作為課稅基礎，也就是商品或勞務的銷售額，不論企業是否獲利，只要有銷售行為就需要申報。

• 申報頻率：

  • 營所稅： 通常每年申報一次，通常在每年的五月底前申報上一年度的所得。
  • 營業稅： 每兩個月申報一次，在奇數月的15號前申報前兩個月的營業稅。

• 稅率：

  • 營所稅： 通常採用固定稅率，目前台灣的稅率約為20%。
  • 營業稅： 一般稅率為5%，但特定行業（如金融業）或進口貨物可能適用不同稅率。

• 扣抵差異：

  營業稅的扣抵（進項稅額扣抵銷項稅額）：

  • 企業在購買商品或勞務作為營業使用時，支付的營業稅額稱為「進項稅額」。
  • 在銷售商品或勞務時，所開立發票上的稅額稱為「銷項稅額」。
  • 企業可以用支付過的進項稅額，來扣減應繳納的銷項稅額，以避免重複課稅。
  • 可扣抵的進項稅額需符合以下原則：
    • 必須是台灣境內取得的憑證，且載有統一編號。
    • 必須含有營業稅額（例如統一發票、進口貨物稅費繳納證明）。收據、租金、薪資、律師費等不含營業稅的憑證，不得扣抵。
    • 購買的貨物或勞務必須用於本業及附屬業務。
  • 不得扣抵的進項稅額包括：
    • 交際應酬、酬勞員工個人、自用乘人小汽車、非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務。
    • 未依規定取得並保存憑證。
    • 購買貨物或勞務專供銷售免稅貨物或勞務者。

  營所稅的扣抵：

  • 營所稅的扣抵主要與「費用」和「稅額抵減」有關。
  • 費用扣抵： 雖然有些費用（如交際應酬、自用汽車）不能扣抵營業稅，但這些費用若符合規定，仍可以在申報營所稅時，作為公司的費用列支，從課稅所得額中扣除，以降低應納的營所稅。
  • 稅額抵減：
    • 盈虧互抵： 符合特定條件的公司，可將過去10年的虧損扣除，以減少當年度的營所稅。
    • 投資抵減： 過去投資於研發、人才培訓等支出，若有未抵減的稅額，可抵減當年度的暫繳稅額。
    • 國外稅額扣抵： 在國外已繳納的所得稅，在一定限額內可以從應納的營所稅中扣抵。

業外支出可以節稅嗎？報稅季必讀的費用認列與抵扣指南結論

綜上所述，中小企業主在面對複雜的稅務申報時，掌握業外支出的認列與抵扣原則至關重要。希望透過這篇「業外支出可以節稅嗎？報稅季必讀的費用認列與抵扣指南」，您已對費用認列的基礎、常見的可扣抵項目、不可認列的支出類型，以及營業稅與營所稅的區別有了更清晰的理解。

記住，完整保存憑證是成功節稅的基石，區分公私支出是避免稅務風險的關鍵。稅務法規不斷更新，建議您隨時關注最新資訊，並在必要時尋求專業會計師或稅務顧問的協助，確保您的企業在合法合規的前提下，實現最佳的稅務效益。

報稅季不再令人頭疼！ 善用這份指南，為您的企業創造更大的財務價值吧！

業外支出可以節稅嗎？報稅季必讀的費用認列與抵扣指南 常見問題快速FAQ

業外支出可以節稅嗎？

符合稅法規定的業外支出，例如與公司營運業務直接相關，且有合法、完整憑證的項目，便有機會作為費用列支，達到節稅效果。

哪些業外支出可以認列並節稅？

一般而言，為了產生應課稅的利潤而產生的支出，通常可作為費用扣除，例如營業相關成本、人事費用、業務相關開支等。

哪些業外支出不能認列（不可扣除）？

像是家庭或私人開支、資本性開支、罰鍰、支付給股東或合夥人的特定報酬、與業務無關的支出等，都不能列為費用。

利息費用如何影響節稅？

公司為營運借款所支付的利息，通常可以作為費用在所得稅前扣除，減少應稅所得，進而降低稅負。

資產損失如何影響節稅？

出售非核心資產或因資產報廢、毀損等原因造成的損失，在符合稅法規定及有充分證據的情況下，可以作為損失在所得稅前扣除，從而減少應稅所得。

稅務簽證在節稅方面扮演什麼角色？

透過稅務簽證，可以更精確地計算公司所得，並合法地利用業外損失來降低應稅所得，特別是對於公司型態的企業，若要將過往年度的虧損與未來年度的獲利進行「盈虧互抵」。

個人有哪些費用項目可以聰明釦抵？

個人在報稅時，有機會透過醫療費用扣抵、長期護理保險、教育學費特別扣除、房屋相關支出、保險費用等「扣除額」和「稅額抵減」來節省稅金。

企業有哪些費用項目可以聰明釦抵？

企業在營運過程中，許多支出可以透過「進項稅額扣抵」（營業稅）或「費用列舉」（營所稅）來降低稅負，例如進貨、辦公用品、差旅費、修繕費等。

進項稅額扣抵是什麼？

企業在購買商品、原材料或接受勞務服務時所支付的營業稅額，稱為進項稅額，可以從銷項稅額中扣除，以減少應繳的營業稅。

營業稅和營所稅的主要區別是什麼？

營業稅以銷售的交易金額作為課稅基礎，每兩個月申報一次，一般稅率為5%；營所稅以企業的淨利作為課稅基礎，通常每年申報一次，稅率約為20%。

哪些費用不能扣抵營業稅，但可以扣抵營所稅？

有些費用（如交際應酬、自用汽車）不能扣抵營業稅，但這些費用若符合規定，仍可以在申報營所稅時，作為公司的費用列支，從課稅所得額中扣除。

免稅額申報錯誤有哪些常見類型？

扶養親屬的年齡與資格認定錯誤，例如申報扶養滿70歲的兄弟姊妹或同居的非直系親屬，誤按13.8萬元計算免稅額，以及誤列報已成年且無謀生能力的子女。

所得額申報錯誤有哪些常見類型？

常見的漏報所得包括個人房東出租房屋給個人、個人間借貸產生的利息所得、海外所得，以及未上市櫃股票的交易所得。

扣除額申報錯誤有哪些常見類型？

常見的錯誤包括捐贈列舉扣除額誤報有對價關係的款項，保險費列舉扣除額誤報非直系受扶養親屬的保險費，以及醫藥及生育費列舉扣除額誤報非醫療性質的支出。