台灣企業法務糾紛賠償金稅務申報指南：業外支出列報與所得認定全解析

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針對法務糾紛衍生的訴訟賠償金，以下提供在台灣企業稅務申報中，如何將其列報為業外支出的關鍵建議：

1. 確認賠償金非因故意或重大過失所致，且與公司本業相關，並準備法院判決書、和解書及支付憑證等證明文件以利申報損失 。
2. 在和解書中清楚載明賠償金的性質與用途，明確區分是填補損害或彌補其他損失，以利釐清稅務問題 。
3. 採用權責發生制，於訴訟判決確定、和解成立或公司確定應負賠償責任時，將賠償金列為當期費用或損失 。

釐清訴訟賠償金性質：損害填補與所得認定的稅務分界點

訴訟賠償金的稅務分界點，主要在於該賠償金是否屬於填補「所受損害」，而非填補「所失利益」。

所得稅的課徵原則：

• 免稅範圍： 賠償金若屬於填補債權人實際所受的損害，例如修復房屋的費用、醫療費用、精神損害賠償等，通常可免納所得稅。
• 課稅範圍： 若賠償金超過實際損失，或屬於填補「所失利益」（即原本可以獲得的收入但因損害而未能獲得），則超出部分或全部（視情況而定）將被視為「其他所得」，需要依法課徵所得稅。

具體情況 填補損害：
積極損害： 指現存財產因損害而減少的部分，例如房屋受損、車輛毀損等，這部分賠償金用於修復或恢復原狀，可免稅。
醫療費用、精神損害賠償： 這些通常也被視為填補損害，因此免稅。
填補所失利益（需課稅）：
消極損害： 指原本可以預期獲得的利益，但因損害事件而未能獲得，例如房屋無法出租導致的租金損失、車輛無法營業導致的營業損失等。這部分賠償金被視為一種所得，需要課稅。
訴訟上和解金中的「非屬填補所受損害部分」： 即使名為和解金或賠償金，但若其性質不屬於填補實際損失，而是其他形式的給付，仍可能被課徵所得稅。

重要提醒：

• 和解書的約定： 在達成和解時，應在和解書中清楚載明賠償金的性質和用途，明確區分是填補損害還是彌補其他損失，這有助於釐清稅務問題。
• 證明文件： 若主張免稅，應保留相關證明文件，以便向稅捐機關證明賠償金的性質。
• 跨國所得： 若涉及外國公司，可能還有扣繳稅款的問題。

權責發生制下的損害賠償金列報原則與時機

在權責發生制（Accrual Basis Accounting）下，損害賠償金的列報時機，取決於損害賠償是否已經確定並可合理估計。

何謂權責發生制？

權責發生制是一種會計記錄方式，它記錄收入與支出發生時，而不是在現金實際收付時。這意味著，即使款項尚未收到或支付，只要經濟實質發生，就應予記錄。

損害賠償金的列報時機：

1. 損害賠償確定且可合理估計時：

   • 當發生一項可能導致損害賠償的事件，並且企業能夠合理估計賠償的金額時，就應將其列為預計負債（或資產損失）。
   • 例如，如果一家公司收到一項嚴重的客訴，該客訴很可能演變成一筆損害賠償訴訟，且公司內部評估後認為敗訴的可能性很高，並能合理估計賠償金額，那麼即使訴訟尚未結束，也應在財務報表中認列此項預計負債。

2. 當損失確定且可被歸屬時：

   • 如果損害賠償的事件已經發生，損失的金額也已經確定，並且可以合理地歸屬到當期的損益表中，那麼就應在當期認列為費用或損失。
   • 舉例來說，如果法院已經做出判決，確定了賠償金額，且該判決的結果確定無誤，則該賠償金應在判決確定的當期作為費用列報。

與現金收付制的區別：

現金收付制（Cash Basis Accounting）則是在現金實際收到或支付時才記錄交易，與權責發生制有顯著不同。在現金收付制下，損害賠償金的列報將取決於實際收到賠償金的日期，而非事件發生的日期。

重要原則：

• 收入認列原則 (Revenue Recognition Principle)： 收入應在賺得時認列，而不論何時收到現金。
• 配合原則 (Matching Principle)： 費用應與其所產生的收入在同一期間認列。

因此，在權責發生制下，損害賠償金的列報是基於事件的發生、潛在負債的確定性以及金額的可合理估計性，而非僅僅依賴現金的實際流動。

支付與收取賠償金的會計處理與實務案例探討

在會計處理中，賠償金的收取與支付通常根據其性質和發生的原因來區分，並遵循《企業會計準則》的相關規定。

一、 賠償金的會計處理

賠償金的會計處理主要分爲兩種情況：

1. 賠償金收入：

   • 性質：指企業因第三方違約、損害公司利益或其他特殊事件而獲得的賠償。
   • 會計科目：通常記入“營業外收入”科目。
   • 具體處理：當企業收到賠償款時，會計分錄爲：
     • 借：銀行存款
     • 貸：營業外收入（或其他相關科目，如其他應收款，待收到款項沖銷）
   • 稅務考量：根據具體情況，部分賠償款可能需要繳納增值稅，尤其是當其被視爲銷售額的價外費用時。例如，如果是在已完成的增值稅應稅交易中，因購買方違約而收取的賠償金（如延期付款違約金），可能需要繳納增值稅。

2. 賠償金支出：

   • 性質：指企業因自身原因造成他人損失而支付的賠償金，例如合同違約、產品質量問題、勞動糾紛等。
   • 會計科目：通常記入“營業外支出”科目。
   • 具體處理：當企業支付賠償金時，會計分錄爲：
     • 借：營業外支出（或根據性質記入銷售費用、管理費用等）
     • 貸：銀行存款（或其他支付方式）
   • 稅務考量：支付的賠償金在企業所得稅前是否允許扣除，需要根據稅法規定判斷。與生產經營直接相關的賠償支出，可能計入相關費用科目，並依據稅法規定進行稅前扣除；與生產經營無關的，則記入營業外支出，且在稅前扣除時需謹慎。

二、 特殊情況下的會計處理

• 保險理賠：若企業爲相關風險投保，保險理賠款的處理需區分自擔部分和保險公司賠付部分。自擔部分按支出類賠償款處理；保險公司賠付部分則作爲資產恢復或負債減少處理。
• 職工賠償金：例如因勞動合同解除或職工受傷而支付的賠償金，通常計入“營業外支出”或相關職工薪酬科目，並需符合《勞動合同法》等相關法律法規的規定。
• 衝減損失或成本：在某些情況下，收到的賠償金可以直接衝減之前確認的損失或發生的修理費用，而不是全部計入營業外收入。例如，收到的車輛事故賠償金，若用於衝抵修理費用，則可能影響費用的實際發生額。

三、 注意事項

• 證據留存：所有涉及賠償金的款項，無論是收取還是支付，都應保留好相關合同、協議、裁決書、收據等證明文件。
• 內部控制：企業應建立健全內部控制制度，規範賠償金的審批、支付和入賬流程，以防範風險。
• 法律法規遵循：賠償金的處理應符合國家相關法律法規的規定，特別是在合同違約、勞動爭議等領域。

正確處理賠償金的會計覈算，對於確保企業財務報表的真實性、準確性至關重要，並有助於企業規避潛在的法律和稅務風險。

法務糾紛衍生的成本:訴訟賠償金如何列報業外支出？. Photos provided by unsplash

實務常見爭議與風險控管：律師費、和解書約定及跨境交易解析

訴訟中的賠償金常見爭議，主要圍繞在「損害的程度與範圍」、「可責性」、「懲罰性賠償金」以及「舉證責任」等方面。

損害的程度與範圍

• 財產損失與非財產損失的計算： 賠償金的計算基礎是填補被害人所受的損害，這包括財產上的損害（如醫療費用、修繕費用、營業損失等）和非財產上的損害（精神慰撫金）。對於財產損失，法院會尋求客觀標準，例如修復費用；而精神慰撫金則需考量侵害的嚴重程度與影響。
• 損害的預定與實際發生： 在契約中，違約金可以預定為損害賠償的總額，或是額外的懲罰性質。但若約定的違約金過高，法院有權酌減至相當的數額。

可責性

• 加害行為的可責性： 加害行為是故意、重大過失還是輕過失，會影響賠償金額。對於惡意加害的情形，法院可能額外判予懲罰性賠償金。
• 被害人的與有過失： 如果被害人對於損害的發生或擴大也有過失，法院可以減輕或免除賠償金額，以謀求加害人與被害人之間的公平。

懲罰性賠償金

• 目的與範圍： 懲罰性賠償金的目的是懲罰惡意的加害人，並嚇阻他人仿效，而非單純填補被害人的實際損失。在消費者保護法中，企業經營者若有故意或重大過失，消費者可請求損害額5倍以下或3倍以下的懲罰性賠償金。
• 爭議點： 懲罰性賠償金的計算方式常有爭議，有時會參考被告的財富，而非僅是原告的實際支出。此外，外國的懲罰性賠償判決在我國法院是否能獲得執行，也可能引發爭議，尤其當其判決金額顯著高於我國法律標準時。

舉證責任

• 損害的證明： 原告有責任提供證據，證明被告的行為與其所遭受的損害之間有因果關係，並證明損害的程度。例如，在詐騙案件中，若無法證明被告參與或從中獲利，法院可能駁回求償訴求。
• 舉證的困難： 有時證據不足是敗訴的原因，即使抓到加害人，若在法律程序上無法充分證明其應負的責任，受害者可能無法獲得賠償。

總體而言，訴訟中的賠償金爭議涉及對損害的量化、行為人責任的認定，以及法律制度（如懲罰性賠償）的適用與執行，這些都需要透過訴訟程序，由當事人提出證據，並由法院進行審酌和判斷。

法務糾紛衍生的成本:訴訟賠償金如何列報業外支出？結論

面對法務糾紛衍生的成本:訴訟賠償金如何列報業外支出？，是台灣企業在經營過程中可能遇到的挑戰。透過本指南的解析，希望企業主與財務人員對訴訟賠償金的稅務申報有了更清晰的認識。 從釐清賠償金的性質、掌握權責發生制的應用、到支付與收取賠償金的會計處理，以及實務上常見的爭議與風險控管，每個環節都至關重要。

請記住，在處理訴訟賠償金的稅務申報時，務必諮詢專業的會計師或稅務專家，以確保符合最新的稅務法規。 備妥所有相關證明文件，例如法院判決書、和解書、支付憑證等，將有助於順利通過稅務機關的查覈，並最大化稅務效益。

希望本指南能成為您在處理相關稅務議題時的得力助手。 稅務法規不斷更新，建議隨時關注最新動態，並根據自身企業的具體情況，制定合適的稅務策略。

法務糾紛衍生的成本:訴訟賠償金如何列報業外支出？ 常見問題快速FAQ

訴訟賠償金在什麼情況下可列為損失？

訴訟賠償金若非因公司故意或重大過失所致，且與公司本業相關，則有機會在稅務上被允許列為損失。務必備妥法院判決書、和解書、支付憑證等相關證明文件。

權責發生制如何影響損害賠償金的列報時機？

在權責發生制下，損害賠償金的列報時機取決於損害賠償是否已經確定且可合理估計。應在損害賠償確定且可合理估計時，將其列為預計負債或資產損失。

賠償金收入和賠償金支出應計入哪個會計科目？

賠償金收入通常記入「營業外收入」科目，而賠償金支出通常記入「營業外支出」科目。

何謂填補『所受損害』與填補『所失利益』，在稅務上有何不同？

填補「所受損害」如修復房屋的費用、醫療費用等，通常可免納所得稅；填補「所失利益」如房屋無法出租導致的租金損失等，則被視為一種所得，需要課稅。

在訴訟和解中，如何避免賠償金被認定為應稅所得？

在達成和解時，應在和解書中清楚載明賠償金的性質和用途，明確區分是填補損害還是彌補其他損失。

若公司收到保險理賠，應如何進行會計處理？

保險理賠款的處理需區分自擔部分和保險公司賠付部分。自擔部分按支出類賠償款處理；保險公司賠付部分則作爲資產恢復或負債減少處理。

在訴訟賠償金的爭議中，原告需要負擔哪些舉證責任？

原告有責任提供證據，證明被告的行為與其所遭受的損害之間有因果關係，並證明損害的程度。