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在非營利組織的運營中，預算不僅僅是一份財務規劃，更是實現組織使命的藍圖。一份精準的預算，能夠確保資源的有效分配，支持各項專案的順利進行，並最終達成組織的長期目標。因此，我們特別為非營利組織管理者、財務人員以及所有參與預算決策的人員，準備了這份非營利組織預算編列指南。
本指南旨在提供一套全面且實用的預算編列方法，涵蓋從戰略規劃到預算執行的各個環節。您將學習如何進行需求分析、評估可用資源、預測未來成本，以及將預算與組織的使命和價值觀緊密結合。
基於我多年在非營利組織財務管理領域的經驗，我建議您在預算編列過程中，務必保持開放的溝通，鼓勵各部門的參與，並定期檢視和調整預算。記住，預算不是一成不變的，它應該隨著組織的發展和外部環境的變化而靈活調整。此外，建立一套透明且問責的財務管理體系至關重要，這不僅能提升組織的公信力，也能確保資源得到有效利用。
希望這份指南能幫助您更好地管理組織資源，實現您的崇高使命。
這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)
- 連結使命與預算：在編列預算時，務必將組織的使命和願景作為核心考量。確保每一筆支出都能直接或間接地幫助組織實現其使命。例如，若組織的使命是提供弱勢兒童教育支持，則預算應優先分配給教材、師資培訓和課後輔導等相關專案。定期審查預算，確保與組織目標保持一致。
- 建立透明的預算流程：鼓勵跨部門參與預算編列過程，確保每個部門都了解組織的整體目標，以及自身在實現這些目標中的角色和責任。使用易於理解的預算範例和模板，並向所有利害關係人清晰地溝通財務資訊。可以參考美國會計師協會(AICPA)提供的非營利組織財務管理資源。
- 策略性地進行預算調整：預算並非一成不變，應隨著組織發展和外部環境的變化而靈活調整。建立定期審查預算的流程，並根據實際情況進行調整。當專案實際支出超出預算時，評估原因並決定是否需要調整預算或採取其他成本控制措施。 並且應以”有盈餘”（即收入大於支出）而非”損益兩平”（收入剛好等於支出，故結餘為零）為目標，以保持組織應變的彈性。
非營利組織預算編列指南：精準預算，成就使命
非營利組織預算編列指南：目標設定與策略對齊
身為資深非營利組織財務顧問，我深知預算編列不僅僅是數字的堆砌，更是一個將組織的使命、願景和策略目標轉化為實際行動的過程。預算應該是組織策略的具體體現，確保每一分資源都用在刀口上，以最有效的方式實現組織的目標。那麼，如何確保非營利組織的預算與目標設定和策略對齊呢？以下我將分享一些實用的方法和技巧。
首先，明確組織的使命和願景是預算編列的基石。所有預算決策都應回歸到這個根本點：這個支出是否能幫助我們更好地實現組織的使命？這個專案是否符合我們的長期願景？例如，如果一個非營利組織的使命是為弱勢兒童提供教育支持，那麼預算應優先考慮與教育專案直接相關的支出，如教材、師資培訓和課後輔導等。
其次，制定清晰的策略目標是將使命和願景轉化為可操作的步驟的關鍵。這些目標應具體、可衡量、可實現、相關且有時限（SMART原則）。例如，一個策略目標可能是「在未來三年內，將我們的教育專案覆蓋範圍擴大到三個新的社區」。有了明確的策略目標，我們就可以開始評估現有的資源和能力，並確定需要哪些額外的資源和資金。
接下來，將策略目標分解為具體的行動計畫，並為每個行動計畫制定詳細的預算。這個過程需要跨部門的合作，確保每個部門都瞭解組織的整體目標，並清楚自己在實現這些目標中的角色和責任。例如，如果一個行動計畫是「開發一套新的線上學習教材」，那麼預算應包括教材開發人員的薪資、設計費用、技術支持費用以及推廣費用等。
在編列預算時，務必考慮到所有可能的收入來源和支出項目。收入來源可能包括政府補助、基金會捐贈、企業贊助、個人捐款和服務收入等。支出項目可能包括員工薪資、辦公室租金、專案執行費用、行銷費用和行政管理費用等。一個全面的預算應詳細列出每個收入來源的預期金額和每個支出項目的預計費用，並說明其依據。
連結建議與資源：
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預算範例與模板：建議可以參考美國會計師協會(AICPA)提供的非營利組織財務管理資源，其中可能包含預算範例與模板。 （
最後，定期審查和調整預算是確保預算與策略目標保持一致的重要步驟。組織應建立一個定期審查預算的流程，並根據實際情況進行調整。例如，如果一個專案的實際支出超過了預算，那麼組織需要評估原因，並決定是否需要調整預算或採取其他措施來控制成本。
總而言之，非營利組織的預算編列是一個策略性的過程，需要將組織的使命、願景和策略目標緊密結合。透過明確目標、制定具體行動計畫、考慮所有可能的收入和支出、以及定期審查和調整預算，非營利組織可以確保其資源得到最有效的利用，並最終實現其使命。
非營利組織預算編列指南：預算編制流程詳解
預算編列是非營利組織財務管理的核心。一個清晰、合理的預算編制流程，能幫助組織更好地規劃資源、控制成本，並確保財務運作的透明度和問責性。以下將詳細介紹預算編制的各個階段，並提供實用的步驟和建議，助您建立一套完善的預算體系。
預算編制流程的主要步驟：
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確立預算編制時間表
首先，需要確立一個明確的預算編制時間表。時間表的制定應考慮到組織的會計年度、董事會審批時間，以及其他相關因素。一個合理的時間表應確保預算在新的財政年度開始前獲得批准。Propel Nonprofits 建議，預算流程應在財政年度結束前至少三個月開始，以確保董事會能在新年度開始前批准預算。
- 確定預算編制工作的起始和結束日期。
- 安排各階段的會議和審查時間。
- 確保有足夠的時間進行預算調整和最終審批。
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設定目標並與戰略對齊
預算不應僅僅是數字的堆砌，而應與組織的使命、願景和戰略目標緊密結合。在預算編制之初，需要重新審視組織的戰略計畫，確保預算能夠支持組織的長期發展。您的非營利組織的預算應反映您最緊迫的優先事項。
- 回顧組織的使命宣言，確保預算與之相符。
- 更新戰略計畫，明確組織的短期和長期目標。
- 確定關鍵的計畫和倡議，並將其納入預算考量。
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組建預算委員會
預算編制是一個集體協作的過程，需要各個部門和層級的參與。組建一個跨部門的預算委員會，能夠確保預算的全面性和代表性。這個委員會通常應包括執行長、財務長、專案負責人，以及董事會成員。
- 明確預算委員會的職責和權限。
- 確保委員會成員具備相關的專業知識和經驗。
- 鼓勵委員會成員積極參與，提出建設性的意見。
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評估當前財務狀況
在編制預算之前，必須對組織的當前財務狀況進行全面評估。這包括審查過去的財務報表、分析收入和支出的趨勢，以及評估現有的財務風險。
- 收集並分析過去三到五年的財務報表，包括資產負債表、損益表和現金流量表。
- 識別主要的收入來源和支出項目。
- 評估組織的財務穩定性和可持續性。
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草擬收入預算
收入預算是預算編制的重要組成部分。非營利組織的收入來源多樣，包括捐款、補助、贊助、專案收入等。在草擬收入預算時，需要對各種收入來源進行詳細預測，並考慮到潛在的風險和不確定性。 確定收入來自何處，以確保您有足夠的資金來支持您的使命。收入來源可能包括：
- 貨幣捐款
- 實物捐贈
- 補助金
- 企業慈善事業
- 會員費
- 投資回報
- 項目費用
- 諮詢費
- 租金收入
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草擬支出預算
支出預算應基於組織的戰略目標和計畫，詳細列出各個部門和專案的預期支出。在草擬支出預算時，需要充分考慮到直接專案費用，以及與組織的整體管理和管理相關的間接費用。策略性地分配資源，以符合您的使命的方式支付成本。首先將費用分為以下幾類：
- 方案費用：與支持您的使命的方案和服務直接相關。
- 管理和一般費用：與您的非營利組織的整體管理和治理相關。
- 募款費用：在為您的組織籌集資金時產生的費用。
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審查和調整預算草案
在完成收入和支出預算草案後，預算委員會需要對其進行全面審查。審查的重點包括預算的合理性、可行性，以及與組織戰略目標的一致性。如果發現任何問題或不足，需要及時進行調整。
- 驗證預算草案是否符合方案和組織目標。
- 確保收入和支出預算之間的平衡。
- 評估預算是否充分支持組織的各項計畫和活動。
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批准預算
最終的預算草案需要提交給董事會進行審批。董事會應仔細審閱預算，並確保其符合組織的使命、願景和價值觀。在獲得董事會批准後，預算即可正式生效，成為組織財務運作的指導文件。年度預算的批准是健全財務管理的基石之一。
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記錄預算決策
清晰地記錄預算編制過程中的所有決策，包括假設、預測、以及調整的原因。這有助於提高預算的透明度和問責性，並為未來的預算編制提供參考。
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實施預算並監控執行情況
預算不是一成不變的，而應根據實際情況進行調整和修改。建立一個定期的預算審查機制，將預算與實際的現金流量和支出進行比較，以確定是否按預期進行，這很重要。在預算執行過程中，需要定期監控收入和支出的情況，及時發現並解決潛在的問題。
- 建立預算控制體系，明確各部門和專案的預算責任。
- 定期編制預算執行報告，分析預算差異。
- 根據實際情況，對預算進行必要的調整。
透過遵循以上步驟，非營利組織可以建立一套科學、合理的預算體系，為實現其使命和目標奠定堅實的財務基礎。
非營利組織預算編列指南. Photos provided by unsplash
非營利組織預算編列指南：資金來源與預算分配
非營利組織的預算編列，如同建構一座穩固的橋樑，連接組織的使命與實際行動。而這座橋樑的基石，便是對資金來源的透徹瞭解，以及對預算分配的周全規劃。一個健全的財務策略，能確保組織的資源得到最有效的運用，從而最大化其社會影響力。
多元資金來源探索
非營利組織的資金來源多樣，每種來源皆有其獨特性與限制。以下列出幾種常見的資金來源，並分析其特性：
- 捐款：
特性：來自個人、企業或基金會的無償贈與，是許多非營利組織的主要收入來源。捐款具有不確定性，可能因經濟環境、捐款人意願等因素而波動。
管理重點：建立穩固的捐款人關係，定期溝通組織成果，爭取持續支持。同時，需遵守公益勸募條例等相關法規，確保勸募活動合法合規。並根據民法第34條，法人接受捐贈應開立收據。
- 政府補助：
特性：政府為支持特定領域的發展，提供給符合條件的非營利組織的專案補助金。補助金通常有指定用途，需按照政府規定使用。
管理重點：仔細研究各項補助計畫的申請資格與使用規範，撰寫具體的申請書，並嚴格按照補助計畫執行，定期向政府報告進度與成果。若想查詢中央政府各部會的獎補助資訊，可參考這個網站。
- 服務收入：
特性：通過提供特定服務或產品，向受益者收取的費用。例如，培訓課程、諮詢服務、活動門票等。
管理重點：制定合理的收費標準，確保服務品質，並積極開拓服務市場。同時，需注意服務收入可能產生的稅務問題。
- 投資收益：
特性：將組織的閒置資金進行投資，獲取的利息、股息等收益。
管理重點：選擇穩健的投資標的，控制風險，並定期評估投資績效。
- 會員費：
特性：向會員收取的固定費用，以支持組織的運作。
管理重點：提供有價值的會員服務，吸引更多人加入，並定期維護會員關係。
策略性預算分配
明確資金來源後，下一步便是將資源合理分配到各個項目與部門，確保組織的運作效率與影響力。以下列出幾個預算分配的重要考量因素：
- 與組織使命的契合度：
優先支持直接服務於組織使命的項目，確保資源用於最能產生社會效益的活動。例如，若組織的使命是提供弱勢兒童教育，則應將大部分資源投入到教學、教材、師資培訓等方面。
- 專案的優先順序：
根據專案的影響力、可行性、以及資金需求，排列優先順序，確保資源得到最佳配置。
- 成本效益分析：
評估各項目的成本效益，選擇以最少資源產生最大效益的方案。例如，比較不同宣傳方式的成本與效果，選擇最有效的宣傳管道。
- 風險評估：
考慮各項目的潛在風險，預留應急資金，以應對突發狀況。
- 符合捐款人意願：
對於指定用途的捐款，務必按照捐款人的意願使用，並定期向捐款人報告使用情況。
預算分配範例
- 專案支出：50-70%（直接用於服務受益者的費用，如活動經費、教材費、服務人員薪資等）
- 行政管理費用：15-25%（用於組織運作的費用，如辦公室租金、人事費用、會計費用等）
- 募款費用：5-15%（用於籌集資金的費用，如活動宣傳費、募款人員薪資等）
- 預備金：5-10%（用於應對突發狀況的備用金）
重點提醒：
- 透明公開：預算編列與分配的過程應公開透明，讓所有利害關係人瞭解組織的財務狀況。
- 定期檢討：定期檢討預算執行情況，並根據實際情況進行調整。
- 善用工具：利用會計軟體、預算管理工具等，提高預算編列與管理的效率。
透過對資金來源的深入瞭解，以及對預算分配的周全規劃，非營利組織可以更有效地運用資源，實現其崇高的社會使命。
非營利組織預算編列指南：資金來源與預算分配 資金來源 特性 管理重點 捐款 來自個人、企業或基金會的無償贈與，是許多非營利組織的主要收入來源。捐款具有不確定性，可能因經濟環境、捐款人意願等因素而波動。 建立穩固的捐款人關係，定期溝通組織成果，爭取持續支持。同時，需遵守公益勸募條例等相關法規，確保勸募活動合法合規。並根據民法第34條，法人接受捐贈應開立收據。 政府補助 政府為支持特定領域的發展，提供給符合條件的非營利組織的專案補助金。補助金通常有指定用途，需按照政府規定使用。 仔細研究各項補助計畫的申請資格與使用規範，撰寫具體的申請書，並嚴格按照補助計畫執行，定期向政府報告進度與成果。若想查詢中央政府各部會的獎補助資訊，可參考這個網站。 服務收入 通過提供特定服務或產品，向受益者收取的費用。例如，培訓課程、諮詢服務、活動門票等。 制定合理的收費標準，確保服務品質，並積極開拓服務市場。同時，需注意服務收入可能產生的稅務問題。 投資收益 將組織的閒置資金進行投資，獲取的利息、股息等收益。 選擇穩健的投資標的，控制風險，並定期評估投資績效。 會員費 向會員收取的固定費用，以支持組織的運作。 提供有價值的會員服務，吸引更多人加入，並定期維護會員關係。 非營利組織預算編列指南：風險管理與應變策略
在非營利組織的預算編列過程中，風險管理與應變策略是不可或缺的一環。如同航行於變化莫測的海洋，非營利組織在追求使命的道路上，也必須預見潛在的風險，並制定相應的應變措施，才能確保組織的財務穩定和永續發展。風險管理不僅僅是預防危機，更是一種提升組織韌性的方法。
風險識別：洞悉潛在威脅
風險識別是風險管理的第一步。非營利組織應系統性地檢視內外部環境，識別可能影響預算執行和組織目標實現的各種風險。
風險評估：量化風險影響
在識別風險後，下一步是評估每個風險的可能性和影響程度。這有助於組織確定哪些風險需要優先關注。可以使用風險評估矩陣，將風險按照可能性和影響程度分為不同等級，例如高、中、低。風險評估不只是列出風險，更要判斷風險的嚴重性。
應變策略：制定行動方案
針對評估出的高風險，非營利組織應制定具體的應變策略，以降低風險發生的可能性或減輕其影響。
應變計畫範例
舉例來說，如果組織評估捐款收入減少的風險較高，可以制定以下應變計畫：
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加強捐款人關係維護：定期與捐款人溝通，分享組織的最新成果和影響力，提高捐款人忠誠度。
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開發新的募款管道：嘗試新的募款方式，例如群眾募資、企業合作等。
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削減不必要開支：審慎評估各項支出，削減不必要的開支，確保資金用於核心服務。
風險監控與回顧
風險管理不是一次性的工作，而是一個持續的過程。非營利組織應定期監控風險管理計畫的執行情況，並根據內外部環境的變化，及時調整應變策略。定期回顧風險管理計畫，可以幫助組織從經驗中學習，不斷提升風險管理能力。風險監控是確保應變策略有效的關鍵。
透過有效的風險管理與應變策略，非營利組織可以更好地應對不確定性，確保預算編列的精準性和可執行性，最終實現組織的使命和目標。
若想了解更多非營利組織風險管理的資訊，可以參考這個美國非營利組織協會的風險管理資源，裡面有相當豐富的資訊。
另外會計師在政府與非營利組織當中也扮演重要的角色，他們不僅僅是數字的管理者，更是財務風險的評估者和合規性的保障者。可以參考峻誠稅務記帳士事務所的應用實例，以瞭解更多。
非營利組織預算編列指南結論
透過這份非營利組織預算編列指南，我們
預算編列不僅僅是數字的遊戲，更是組織實現使命的重要工具。一份精準的預算，能讓資源得到最有效的運用，確保各項專案順利進行，最終達成組織的崇高目標。
請記住，預算編列是一個持續學習和改進的過程。隨著組織的發展和外部環境的變化，預算也應隨之調整和優化。
願所有非營利組織都能透過精準的預算編列，為社會帶來更多美好的改變！
非營利組織預算編列指南 常見問題快速FAQ
Q1: 非營利組織在預算編列時，如何確保預算與組織的使命和策略目標一致？
資深非營利組織財務顧問建議，首先要明確組織的使命和願景，所有預算決策都應回歸到這個根本點。其次，制定清晰的策略目標，並將其分解為具體的行動計畫，為每個行動計畫制定詳細的預算。在編列預算時，務必考慮到所有可能的收入來源和支出項目。最後，定期審查和調整預算，確保預算與策略目標保持一致。 總而言之，非營利組織的預算編列是一個策略性的過程，需要將組織的使命、願景和策略目標緊密結合。
Q2: 非營利組織在預算編制流程中，有哪些重要的步驟需要注意？
預算編制流程包含多個重要步驟，包括：
- 確立預算編制時間表
- 設定目標並與戰略對齊
- 組建預算委員會
- 評估當前財務狀況
- 草擬收入預算
- 草擬支出預算
- 審查和調整預算草案
- 批准預算
- 記錄預算決策
- 實施預算並監控執行情況
透過遵循這些步驟，非營利組織可以建立一套科學、合理的預算體系，為實現其使命和目標奠定堅實的財務基礎。其中，建立定期的預算審查機制，將預算與實際的現金流量和支出進行比較，以確定是否按預期進行，這很重要。
Q3: 非營利組織在預算編列中，應如何管理風險，制定應變策略？
非營利組織應系統性地檢視內外部環境，識別可能影響預算執行和組織目標實現的各種風險，評估每個風險的可能性和影響程度。針對評估出的高風險，非營利組織應制定具體的應變策略，例如加強捐款人關係維護、開發新的募款管道、削減不必要開支等。同時，應定期監控風險管理計畫的執行情況，並根據內外部環境的變化，及時調整應變策略。風險管理不僅僅是預防危機，更是一種提升組織韌性的方法。
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