2024所得稅最新變革搶先看：基本生活費、成年年齡下修與扣除額調整全解析

2024年的所得稅制迎來多項變革，這些調整與民眾的荷包息息相關。為了讓大家更輕鬆掌握新規定，我們整理了幾個您必須知道的重點：

• 基本生活費調升： 每人基本生活費提高了6,000元，預計能減輕不少家庭的負擔。想知道這對您家有多少影響嗎？
• 成年年齡下修： 民法修正後，18歲即為成年，這會如何影響扶養親屬的認定呢？
• 幼兒學前特別扣除額擴大： 育兒家庭看過來！扣除額提高且取消了排富條款，能省下多少稅金？
• 房屋租金支出特別扣除額： 租屋族注意，租金扣除額改為特別扣除額，還有排富條款的限制。
• 綜合所得稅申報調整： 關於CFC和海外所得的申報，您是否清楚相關規定？
• 稅率級距與扣除額： 瞭解最新的課稅級距、標準扣除額、薪資所得扣除額及基本免稅額，才能精打細算。
• 網路上傳文件容量擴大： 報稅更方便了！快來瞭解最新的上傳容量限制。

此外，別忘了留意免稅門檻。即使您的所得低於免稅門檻，也建議您申報，以確保您的退稅權益喔！

立即瞭解更多節稅技巧！

掌握2024所得稅最新變革，讓你輕鬆應對報稅季，以下提供你幾個實用建議：

1. 基本生活費提高，務必試算家庭成員人數是否能適用，以確保享有更多節稅優惠 。
2. 若家中有2023年滿18歲的子女，留意其是否符合被扶養資格，或評估單獨申報是否更有利 。
3. 育兒家庭別錯過幼兒學前特別扣除額的擴大，第一名子女扣除額提高至15萬元，第二名以上更高 。
4. 符合條件的租屋族，房屋租金支出改列特別扣除額，每戶扣除上限提高至18萬元，善用此項變革 。
5. 若有CFC或海外所得，務必瞭解申報規定，評估是否符合豁免條件，避免疏漏 。

2024年度所得稅制關鍵變革：看懂基本生活費調升與成年年齡下修的影響

2024年台灣所得稅制迎來多項關鍵變革，涵蓋個人綜合所得稅、企業最低稅負制，以及相關扣除額的調整。以下為主要變革一、 綜合所得稅調整：

• 免稅額、扣除額及課稅級距調整： 配合消費者物價指數（CPI）上漲，每人免稅額由9.2萬元調升至9.7萬元；薪資所得及身心障礙特別扣除額從20.7萬元調高至21.8萬元。標準扣除額單身者由12.4萬元提高至13.1萬元，有配偶者由24.8萬元增至26.2萬元。此外，課稅級距也隨之上調，所得淨額在56萬元以下的稅率為5%。
• 幼兒學前特別扣除額擴大： 適用年齡擴大至6歲以下，撫養第一名子女扣除額提高至15萬元，第二名及以上子女每人扣除22.5萬元，並取消排富條款。
• 房屋租金支出特別扣除額： 由原先的列舉扣除額修改為特別扣除額，扣除上限提高至18萬元，但增訂排富條款。
• 基本生活費調升： 每人基本生活費從20.2萬元調高至21萬元。
• 成年年齡下修： 民法成年年齡從20歲下修至18歲，自2023年起生效。若在2023年滿18歲的子女，除符合特定情況外，皆須自行報稅或列報扶養。

二、 企業最低稅負制（GILTI & Pillar Two）：

• 台版企業最低稅負制上路： 為因應國際稅制變革，台灣實施「全球最低稅負制」，跨國企業將首次須遵循全球性的最低稅負制度。企業的最低稅負稅率擬從12%提高至15%。
• 營利事業基本稅負免稅額提高： 營利事業的基本稅負免稅額由50萬元調升為60萬元，適用於112年度營利事業所得稅結算申報。

三、 其他重要變革：

• 台韓所得稅協定適用： 台韓所得稅協定自2024年1月1日起適用，為台灣第35個生效的所得稅協定。
• 受控外國公司（CFC）制度： 個人CFC制度自2023年1月1日起施行，個人CFC營利所得將併入最低稅負制下的海外所得計算。若符合特定條件（如海外所得或家戶總所得低於一定門檻），可能不受影響。
• 遺產及贈與稅調整： 遺產稅不計入遺產總額及各項扣除額金額有所調整，贈與稅免稅額、遺產稅及贈與稅課稅級距則未達調整標準。
• 伙食費調整： 伙食費最高調整為3,000元，有望減輕員工負擔。

報稅相關資訊：

• 報稅期間： 2024年的所得稅報稅期間為5月1日至5月31日，申報的是2023年度的所得。
• 申報方式： 可透過手機報稅、電腦版報稅，或親自前往稅捐稽徵機關辦理。申報時可使用自然人憑證、健保卡、手機號碼等多種方式登入。

納稅義務人應留意以上變革，妥善規劃，以確保符合稅法規定並享有相關權益。

幼兒學前、房屋租金扣除額新制與CFC、海外所得申報指南

以下將針對「幼兒學前扣除額」、「房屋租金扣除額」、「CFC（受控外國企業）」及「海外所得申報」進行詳細 幼兒學前扣除額

自2024年（113年度綜合所得稅申報）起，幼兒學前特別扣除額的適用年齡已從5歲以下擴大至6歲以下。這意味著，父母在幼兒0至6歲的每一年都可以申報此項扣除額，總共可申報7次。

• 扣除額度調整：
  • 第一名子女：扣除額度從新台幣12萬元提高為15萬元。
  • 第二名及以上子女：每人扣除額為22.5萬元。
• 取消排富規定： 原本高所得者（適用稅率20%以上、股利盈餘按28%稅率分開計稅或基本所得額超過規定扣除金額者）無法適用此扣除額的規定已被取消。
• 申報方式： 在辦理綜合所得稅申報時，若有申報扶養6歲以下子女，申報系統會自動計算並扣除幼兒學前特別扣除額。

舉例 房屋租金扣除額

自2024年（113年度綜合所得稅申報）起，房屋租金支出已改列為特別扣除額，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬若在台灣境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用，每一申報戶每年支付的租金（扣除政府租屋補助後）最高可扣除18萬元。

• 適用條件：
  • 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在台灣境內無自有房屋。
  • 租屋供自住，且非供營業或執行業務使用。
• 扣除上限： 最高扣除額為新台幣18萬元。
• 排除條款：
  • 若納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在台灣境內有房屋，則不適用此扣除額。
  • 但有5種特殊情形可視為非自有房屋，仍可適用此扣除額，包括：房屋面臨拆遷、嚴重毀損、繼承共有房屋且持分非全部、因就業就學就醫需異地租屋且僅持有1屋、與配偶分居且配偶有自有房屋等。
  • 另外，若當年度綜合所得稅適用稅率在20%以上、股利盈餘按28%稅率分開計稅，或基本所得額超過750萬元者，則無法適用此扣除額。
• 申報所需文件： 應檢附房屋租賃契約書、租金付款證明影本，以及於承租地址辦竣戶籍登記或載明自住非供營業或執行業務使用的切結書（二擇一）。若符合特殊情形，需另行檢附相關證明文件。

CFC（受控外國企業）制度

CFC（Controlled Foreign Company，受控外國企業）制度於2023年1月1日起在台灣正式實施，旨在防止納稅義務人透過複雜的國際租稅規劃，導致國家稅基流失。

• CFC的定義： 指在低稅負國家或地區註冊，且實收資本由台灣稅務居民個人及其關係人持有50%以上，或由台灣法人及其關係人直接或間接持有50%以上的外國企業。若持股比例低於50%，但該外國企業由台灣稅務居民個人或法人及其關係人實質控制，也視為CFC。
• 低稅負國家/地區的認定標準：
  1. 關係企業所在國家或地區的營利事業所得稅或類似租稅的法定稅率未超過台灣所得稅法所定稅率的70%（即14%）。
  2. 關係企業所在國家或地區僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回時才計入課稅。
• 豁免規定： 如果CFC在註冊地有實質營運活動，可以豁免CFC規定。實質營運活動的定義包括：在當地有固定營業場所並僱用員工實際經營業務，且租金、專利使用費、利息等被動所得佔營業收入淨額及非營業收入總額合計數低於10%。
• 稅費計算（個人）： CFC所得應按公式計算，若全年合計低於新台幣100萬元，則無需申報。
• 申報義務： 即使符合豁免規定而無納稅義務，仍需完成申報並提交相關資料，例如持股架構圖及會計師簽證的財務報表。

海外所得如何申報？

根據《所得基本稅額條例》，海外所得包含非中華民國來源所得及港澳來源所得，不論是否匯回國內，都應納入申報。

• 申報門檻：
  • 若申報戶全年海外所得總額未達新台幣100萬元，則免予計算及申報。
  • 若申報戶全年海外所得總額達到或超過100萬元，則海外所得將「全數計入」。
• 納入最低稅負制： 海外所得屬於最低稅負制（所得基本稅額條例）的稅基之一。若個人基本所得額合計超過750萬元，則需要申報並繳納基本稅額。
• 常見的海外所得項目： 包括海外股票買賣、房地產交易、收租、利息收入、薪資報酬、退休金、獎金或其他各類所得。
• 申報注意事項：
  • 海外所得不會自動顯示在國稅局提供的所得清單中，需要納稅人主動檢視與申報。
  • 申報時應檢附相關證明文件，例如收、付款紀錄、契約書等。若無法核實所得額，稽徵機關可能依規定標準計算。
  • 若在海外已繳納的稅款，得扣抵台灣的基本稅額，但不能扣抵綜合所得稅額，且扣抵數以增加的基本稅額為限。
  • 常見的申報錯誤包括誤將前一年度的海外財產損失用來抵稅。

重要提醒： 稅法規定與申報細節可能隨時更新，建議您在申報前查閱財政部稅務入口網或諮詢專業稅務人員，以確保申報的正確性。

掌握個人稅率級距與免稅門檻，善用標準與特別扣除額聰明節稅

節稅是透過合法的稅務規定，在繳納所得稅時，降低應納稅額的行為。在台灣，個人綜合所得稅的計算方式主要與「稅率級距」和「扣除額」息息相關。理解並善用這兩者，是個人節稅的關鍵。

稅率級距

所得稅採用「累進稅率」制度，也就是所得越高，適用的稅率也越高。政府將個人的綜合所得淨額劃分為不同的級距，每個級距都有對應的稅率。 2024年度（2025年報稅時適用）的綜合所得稅級距如下：

• 5%: 所得淨額在 0 至 590,000 元
• 12%: 所得淨額在 590,001 至 1,330,000 元
• 20%: 所得淨額在 1,330,001 至 2,660,000 元
• 30%: 所得淨額在 2,660,001 至 4,980,000 元
• 40%: 所得淨額超過 4,980,001 元

節稅的重點在於盡可能降低「綜合所得淨額」，使其落在較低的稅率級距，或減少適用較高稅率的部分。

扣除額

扣除額是指在計算所得稅時，可以從所得總額中減除的項目，用以降低綜合所得淨額，進而達到節稅的目的。扣除額主要分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」兩種類型，納稅人可以選擇其中一種較有利的方式申報。

1. 標準扣除額:

   • 這是最常見的扣除方式，無需檢附任何證明文件。
   • 2024年度（2025年報稅適用）的標準扣除額為：
     • 單身者：131,000 元
     • 與配偶合併申報者：262,000 元

2. 列舉扣除額:

   • 此方式需要檢附相關的支出證明文件。
   • 常見的列舉扣除項目包括：
     • 捐贈: 對於符合規定的宗教團體、公益慈善機構等的捐款，但有總額20%的上限，或最高200,000元。
     • 保險費: 包括人身保險、勞工保險、國民年金保險等，每人每年扣除以24,000元為限。全民健保保險費則不受金額限制。
     • 醫藥及生育費: 付與公立醫院、健保特約醫院或經財政部認定的醫院，但須扣除保險給付部分。
     • 災害損失: 須由國稅局核發證明或提出損失證明。
     • 自用住宅購屋借款利息: 每年扣除額以不超過30萬元為限，且同一申報戶以一屋為限。
     • 房屋租金支出: 2025年起改列為特別扣除額，額度提高至180,000元。

3. 特別扣除額:

   • 這是指特定情況下可以扣除的金額，通常無需檢附證明文件。
   • 常見的特別扣除額項目（2024年度，2025年報稅適用）包括：
     • 薪資所得特別扣除額: 218,000 元
     • 身心障礙特別扣除額: 218,000 元
     • 幼兒學前特別扣除額: 6歲以下子女，第一名子女150,000元，第二名（含）以上子女225,000元。
     • 教育學費特別扣除額: 25,000 元
     • 儲蓄投資特別扣除額: 270,000 元
     • 長期照顧特別扣除額: 120,000 元
     • 房屋租金支出特別扣除額: 180,000 元

如何運用稅率級距與扣除額節稅？

1. 提高扣除額:

   • 比較標準扣除額與列舉扣除額: 仔細計算列舉扣除額的總金額，如果高於標準扣除額，則選擇列舉扣除。平時注意收集各項支出憑證，以便申報列舉扣除。
   • 善用特別扣除額: 瞭解各項特別扣除額的規定，並確認自己是否符合資格。例如，符合幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額等條件，都能有效降低稅負。
   • 留意房屋租金支出扣除額: 2025年起，房屋租金支出已改列為特別扣除額，額度提高至18萬元，且取消了排富條款（僅剩適用稅率20%以上等限制）。

2. 降低所得總額:

   • 規劃投資: 考慮股利所得的課稅方式。股利所得可以選擇合併計稅，享有8.5%的抵減稅額（上限8萬元）；或選擇28%的分離課稅。高所得者可能適用分離課稅較有利。
   • 檢視扶養親屬: 確保符合扶養親屬的資格，將符合條件的直系親屬列入扶養，可增加免稅額和部分特別扣除額。

3. 瞭解基本生活費:

   • 基本生活費差額可以從綜合所得淨額中減除。當納稅人及其受扶養親屬的基本生活所需費用，超過一定金額時，這部分差額可以從所得總額中減除。 2024年度基本生活費調高至21萬元。

透過以上這些方法，您可以更有效地運用稅率級距和扣除額，達到合法節稅的目的。在報稅前，建議仔細閱讀相關稅務規定，或諮詢專業人士的意見，以確保申報的準確性。

2024所得稅最新變革:這些規定你必須知道！. Photos provided by unsplash

線上報稅便利性大提升：網路文件容量擴大與申報注意事項

2024年線上報稅：便利性與注意事項

2024年的所得稅申報期間為5月1日至5月31日。財政部提供多元的線上報稅管道，包含電腦報稅及手機報稅，讓民眾能更便利地完成申報。

線上報稅的便利性：

• 無需臨櫃，節省時間： 民眾無需親自前往國稅局，可在家透過電腦或手機隨時隨地進行報稅，大幅節省通勤及排隊的時間。
• 系統自動試算與帶入資料： 國稅局會預先蒐集納稅義務人的所得及扣除額資料，並提供稅額試算服務。民眾只需上網核對資料，或自行補齊，即可快速完成申報。
• 簡化流程，操作直觀： 手機報稅介面經過簡化，步驟清晰，系統會自動計算稅額，降低報稅的複雜度。
• 附件上傳功能： 2024年試辦「附件上傳」功能，民眾可將需檢附的證明文件電子檔直接上傳，免去郵寄的麻煩。
• 抽獎活動： 凡使用網路或手機申報綜合所得稅，皆有機會參加「行動e報稅好禮相送」活動，有機會獲得現金或電子禮券等獎項。

線上報稅的注意事項：

• 身分驗證方式：
  • 電腦報稅： 可透過自然人憑證、金融電子憑證、健保卡+健保卡網路服務密碼、行動身分識別（TW FidO）或行動電話認證、戶號+身分證字號等方式登入。
  • 手機報稅： 可使用行動電話認證、戶口名簿戶號+查詢碼、或行動自然人憑證（透過APP進行指紋或臉部辨識）進行身分驗證。
• 行動電話認證限制： 僅限納稅義務人本人申辦的月租型門號，且認證時需關閉Wi-Fi，開啟行動網路。
• 戶口名簿戶號+查詢碼： 「戶號」位於戶口名簿左上方；「查詢碼」可透過稅額試算通知書、便利超商機台、或財政部電子申報繳稅服務網取得。
• 申報資格： 本國籍納稅義務人，適用稅額試算服務、欲新增受扶養親屬或採列舉扣除額者，皆可使用手機報稅。
• 幫家人報稅： 使用自己的手機幫家人報稅時，家人只能透過「戶口名簿戶號+查詢碼」登入。
• 扶養親屬規定： 112年已滿19歲（民國93年或以前出生）的扶養親屬，若有在學、身心障礙或無謀生能力等情況，纔可被申報扶養；若有其他所得，則需單獨報稅。
• 附件上傳上限： 上傳檔案總大小上限為10MB（或每戶15MB，視平台規定），若張數較多建議掃描成PDF檔案上傳。
• 建議作業環境： 手機報稅建議使用Android 13以上或iOS 18以上作業系統，以及Chrome 131以上或Safari 18以上瀏覽器。

繳稅與退稅方式：

• 繳稅： 可透過行動支付、電子支付帳戶、委託轉帳、ATM、信用卡、活期存款帳戶、便利商店（限2萬元以下現金）等方式繳納。
• 退稅： 主要有直撥轉帳退稅（需提供活期帳戶資料）及憑單退稅（國稅局寄發）兩種方式。

民眾可多加利用線上報稅服務，不僅省時省力，還能參與抽獎活動，讓報稅過程更加輕鬆愉快。

2024所得稅最新變革:這些規定你必須知道！結論

掌握2024所得稅最新變革，絕對是聰明理財的第一步！從基本生活費的調升、成年年齡的下修，到各項扣除額的調整，每一個細節都可能影響您的稅負。希望透過這篇文章的解析，您能更清楚瞭解這些新規定，並在未來的報稅過程中，善用各項優惠，為自己省下更多荷包。

報稅季節即將到來，請隨時關注財政部發布的最新消息，或諮詢專業稅務人士的意見，確保您的申報符合規定，並充分享受應有的權益。2024所得稅最新變革：這些規定你必須知道！，祝您報稅順利！

2024所得稅最新變革:這些規定你必須知道！ 常見問題快速FAQ

2024年所得稅有哪些重要變革？

主要變革包括免稅額、扣除額調升、幼兒學前特別扣除額擴大、房屋租金支出改為特別扣除額、基本生活費調升等。

基本生活費調升對我有什麼影響？

每人基本生活費提高至21萬元，可減輕家庭的稅務負擔，具體節稅效益視家庭結構而定。

成年年齡下修後，扶養親屬的認定有何不同？

18歲子女若非在學、身心障礙或無謀生能力，原則上需自行報稅，或不可再列報扶養。

幼兒學前特別扣除額如何調整？

適用年齡擴大至6歲以下，第一名子女扣除額提高至15萬元，第二名及以上子女每人22.5萬元，且取消排富條款。

房屋租金支出扣除額有什麼變化？

改列為特別扣除額，扣除上限提高至18萬元，但設有排富條款，若所得適用稅率達20%以上則不適用。

什麼是CFC制度，對個人有什麼影響？

CFC是指受控外國企業，若個人持有在低稅負國家或地區設立的CFC股份，且符合特定條件，其營利所得可能需要計入個人所得申報。

海外所得如何申報？

全年海外所得總額若達100萬元以上，需全數計入個人基本所得額申報，並納入最低稅負制計算。

如何聰明節稅？

可透過提高扣除額（選擇列舉扣除額、善用特別扣除額）、降低所得總額（規劃投資、檢視扶養親屬）等方式，達到合法節稅的目的。

標準扣除額和列舉扣除額哪個比較划算？

若列舉扣除額加總超過標準扣除額，則選擇列舉扣除較有利，平時應注意蒐集各項支出憑證。

線上報稅有哪些便利性？

線上報稅無需臨櫃，可節省時間，系統自動試算與帶入資料，流程簡化，並提供附件上傳功能。

線上報稅的身分驗證方式有哪些？

電腦報稅可使用自然人憑證、金融電子憑證等，手機報稅可使用行動電話認證、戶口名簿戶號+查詢碼等方式。

線上報稅上傳文件有什麼限制？

上傳檔案總大小上限為10MB（或每戶15MB，視平臺規定），若張數較多建議掃描成PDF檔案上傳。