在ESG浪潮下，企業不僅僅關注傳統的財務績效，更需要衡量和報告其在環境、社會和公司治理方面的影響。現有會計原則正面臨轉型，以納入碳排放、社會責任等非財務資訊，這已成為企業與投資人共同關注的焦點 。
永續發展報告的會計框架整合，旨在提升企業透明度、強化利害關係人溝通，並促進更負責任的商業行為。會計師的角色也隨之演變，他們不僅需要提供傳統的財務資訊，更要成為具備ESG專業能力的永續會計師 。
專家建議：企業應及早建立ESG數據收集與管理系統，並將ESG績效指標與財務績效整合分析，以確保報告的透明度、一致性與可信度。此外，密切關注GRI、SASB、TCFD、ISSB、CSRD等主流框架的最新發展，有助於企業更好地應對不斷變化的報告要求 .
立即瞭解如何將ESG融入您的會計框架！
面對ESG浪潮，企業應積極調整會計框架，將永續發展報告融入核心策略，以提升企業透明度與長期價值 。
- 及早建立ESG數據收集與管理系統，確保數據的透明度、一致性與可信度，可考慮導入ESG 軟件 。
- 密切關注GRI、SASB、TCFD、ISSB、CSRD等主流框架的最新發展，並將ESG績效指標與財務績效整合分析 。
- 會計專業人士應提升在永續會計和ESG報告方面的專業能力，例如考取企業ESG永續管理師國際證照 ，並尋求第三方驗證，避免「漂綠」風險 .
從CSR到ESG：永續發展報告的演進與重要性
CSR的起源與發展
企業社會責任（Corporate Social Responsibility, CSR）的概念起源於20世紀初，主要關注企業在環境和社會方面的影響，特別是製造業企業 。這個概念在2004年左右開始在中國受到廣泛關注，並在2008年後迅速發展 。CSR強調企業自願性地將社會和環境考量納入其營運和與利害關係人的互動中 。CSR的目標包括建立商譽、貢獻社區福祉，以及在消費者、員工和當地社區之間建立信任和忠誠度 。企業透過慈善活動、志願服務和捐贈等方式，積極參與並回饋社會 . 透過這些行動，企業不僅展現其對社會的關懷，更提升了企業的品牌形象與員工的歸屬感 .
- 關注範圍： 廣泛的社會和環境影響 。
- 主要行動： 慈善捐款、員工志願服務、社區參與 。
- 衡量標準： 多為定性描述，缺乏統一標準 。
ESG的興起與核心要素
環境、社會和公司治理（Environmental, Social, and Governance, ESG）的概念在21世紀初出現，最初應用於投資領域，鼓勵投資機構將環境、社會和公司治理因素納入投資分析和決策過程 。ESG在2018年後受到中國企業的廣泛關注並快速發展，特別是近幾年來，ESG概念非常熱門 。ESG是一種更全面的方法，它不僅考慮了環境和社會因素，還包括公司治理，例如高管薪酬、董事會多元化和內部控制 。ESG強調可衡量的數據驅動績效，並將這些因素直接與公司的核心策略和風險管理流程相結合 .
- 關注範圍： 環境保護、社會責任和公司治理 。
- 主要行動： 設定可衡量的永續發展目標、進行ESG評估和報告 。
- 衡量標準： 採用標準化框架（如GRI、SASB、TCFD、ISSB、CSRD）進行量化評估 。
從CSR到ESG的演進與重要性
ESG可視為CSR的進階版，它將企業的永續發展策略提升到一個可衡量、可追蹤的層次 。儘管CSR和ESG在範圍和衡量標準上有所不同，但它們都旨在提高企業的社會責任感和永續性 。CSR側重於企業如何回饋社會，而ESG則側重於企業如何透過其業務運營來創造長期價值，同時降低風險 。企業從過去的CSR實踐和報告轉向ESG實踐和報告，這代表著企業對永續發展的承諾更加具體和可信 。一個企業同時使用CSR和ESG是可行的，CSR可以提供一個內部的框架，而ESG提供可衡量的目標 .
永續發展報告的重要性日益增加，它不僅有助於企業評估和管理其在環境、社會和治理方面的風險和機會，還有助於提高企業的透明度和問責制 。此外，永續發展報告還有助於企業與利害關係人建立信任關係，吸引投資者，並提高企業的長期價值 。透過將永續發展納入企業的會計框架，企業可以更有效地管理其資源，降低成本，並實現企業與環境、社會的共榮發展 .
接軌國際準則：企業編製ESG報告的步驟與方法
編製ESG報告的具體步驟
企業在編製ESG報告時，需要遵循一定的步驟和方法，以確保報告的品質和可信度。以下列出編製ESG報告的具體步驟 :
- 成立專責小組：組建跨部門的團隊，包括環境管理、人力資源、法務、財務和企業傳播等部門的成員 。明確團隊成員的職責分工，確保各司其職，有效協作 . 高層管理者的支持至關重要，以確保流程順利進行 。
- 確定報告範疇與目標：企業需要決定報告的範圍，包括報告涵蓋的議題、時間範圍和地理範圍 . 確定報告的目標，例如，是為了符合法規要求、吸引投資者還是提升品牌形象 。
- 議題鑑別與評估：透過問卷調查、利害關係人訪談、產業趨勢分析等方式，確認各方關注的重大議題與期望 。參考GRI準則，鑑別對企業營運和利害關係人影響最大的議題 .
- 數據收集與管理：建立永續相關資料蒐集制度，選定應揭露的GRI指標及其他依永續報告書作業辦法等規定要求揭露之永續指標 。將各項揭露項目分配給各個權責單位進行資訊蒐集，確保數據的準確性和完整性 。
- 報告編撰：根據議合、規劃階段所蒐集的資訊，開始撰寫ESG報告書。內容需包含報告目的、企業存在的問題、對應的解決方法，並可將落實ESG所採取的PDCA循環寫進報告中 。
- 報告審查：編撰完成後，由內部組織與外部獨立查證機構進行審查，確保內容符合公司規範 。
- 溝通與揭露：對內向員工傳達企業落實ESG的理念，對外則在公司官網、其他ESG網站公佈企業執行ESG的方式 。同時，可使用公開資訊觀測站（SII系統）將ESG報告書上傳至台灣證券交易所的ESG數位平台 .
接軌國際準則的要點
為了確保ESG報告的國際公信力與可比性，企業應參考並接軌國際通用的準則與框架 :
- GRI (全球永續報告協會) 準則：GRI準則是目前最普及的國際通用準則，也是金管會要求企業採用的永續報告書編寫框架 . 內容包含多個系列與主題，透過通用語言向利害關係人說明非財務資訊 .
- SASB (永續會計準則委員會) 準則：SASB準則著重於與投資人的溝通，內容多與公司財務有關 . 涵蓋多個面向，讓企業能找到適合自身產業的報告書架構 .
- TCFD (氣候相關財務揭露) 建議： TCFD 建議旨在擬定具一致性的自願性氣候相關財務資訊揭露建議，協助投資者與決策者瞭解企業的重大風險 。
除了上述準則外，企業還可以參考SDGs永續發展目標、全球盟約、ISO 26000 等其他自願性參考準則 。自2025年起，所有上市櫃公司皆應參考GRI Standards編製永續報告書 。
利用數位平台提升效率
台灣的上市櫃公司可利用證券交易所及櫃買中心所提供的ESG數位平台來編製永續報告書 . 該平台提供相關佈景主題及指引，幫助企業順利完成報告書的編製 。同時，企業應考慮進行第三方驗證，以增加報告的公信力 。
ESG浪潮下的會計新準則:永續發展報告如何納入會計框架？. Photos provided by None
超越財務報表：ESG資訊如何提升企業價值與投資吸引力
ESG資訊：企業價值的全新驅動力
傳統上，財務報表是評估企業價值的主要依據。然而，在ESG浪潮下，投資者和利害關係人越來越重視企業在環境、社會和公司治理方面的表現 。ESG資訊不再只是企業社會責任的象徵，而是影響企業價值和投資吸引力的關鍵因素 。
ESG資訊如何提升企業價值？
- 降低風險：良好的ESG表現可以降低企業在法規、聲譽和營運方面的風險 。例如，積極應對氣候變遷的企業，可以減少因極端天氣事件或碳排放法規帶來的損失 。
- 提升效率：ESG策略可以促進企業更有效地利用資源，減少浪費，降低成本 。例如，採用節能技術和循環經濟模式可以降低能源消耗和原材料成本 。
- 吸引人才：越來越多的求職者，特別是年輕世代，希望在具有社會責任感的企業工作 。良好的ESG形象有助於企業吸引和留住優秀人才，提高員工的生產力和敬業度 。
- 開創新商機：ESG趨勢也為企業帶來了新的商機 。例如，開發環保產品和服務，可以滿足市場對永續解決方案的需求，開拓新的收入來源 。
- 提升估值：研究顯示，ESG評分較高的企業，通常享有較高的企業估值 。投資者更願意為具有良好ESG表現的企業支付溢價，因為他們認為這些企業更具長期競爭力和可持續性 。
Deloitte 的研究發現，ESG 評分每提高 10 分，企業的 EV/EBITDA（企業價值/稅息折舊及攤銷前利潤）倍數約提高 1.2 倍 。此外，同一家公司 ESG 評分提高 10 分，其 EV/EBITDA 倍數會增加約 1.8 倍 。這表明，持續改善 ESG 表現可以顯著提升企業價值 .
ESG資訊：投資決策的關鍵考量
隨著永續投資的興起，投資者越來越重視企業的ESG表現。他們不僅關注財務回報，也希望投資能夠對環境和社會產生積極影響 。
ESG資訊如何影響投資決策？
- 風險評估：ESG資訊有助於投資者評估企業在環境、社會和公司治理方面的風險 。例如，瞭解企業的碳排放量和氣候風險管理措施，可以評估其受氣候變遷影響的程度 .
- 價值評估：ESG資訊可以幫助投資者更全面地評估企業的長期價值 。良好的ESG表現表明企業具有較強的可持續性和競爭力，能夠為投資者帶來長期回報 .
- 投資組合建構：投資者可以根據ESG評分和指標，篩選出符合其永續投資理念的企業，構建ESG投資組合 。
- 投資者關係：主動揭露ESG資訊，有助於企業與投資者建立信任關係，吸引更多ESG投資 。
目前，許多機構投資者使用MSCI ESG評級等工具來評估企業的ESG表現，並將其納入投資決策 。MSCI ESG評級旨在衡量企業在面對與財務相關的、特定行業的可持續性風險和機會時的應變能力 。
此外，AI技術正在被應用於ESG數據的收集、分析和報告中，以提高效率和準確性 。AI可以自動從各種來源收集ESG數據，並進行分析，幫助投資者更好地瞭解企業的ESG表現 .
非財務資訊的重要性
ESG資訊屬於非財務資訊的範疇。與傳統財務報表不同，非財務報告側重於企業在環境影響、社會責任和公司治理實踐等領域的績效 。雖然傳統財務報告側重於貨幣交易、資產負債表和損益表，但非財務報告更廣泛地看待實體對可持續運營和道德行為的總體貢獻 。
傳統財務報告與非財務報告的區別
- 範圍：傳統財務報告主要關注企業的財務績效，而非財務報告則涵蓋環境、社會和公司治理等多個方面 。
- 框架：傳統財務報告遵循GAAP或IFRS等會計準則，而非財務報告則可能遵循GRI或SASB等框架 。
- 目的：傳統財務報告主要為股東和債權人提供財務信息，而非財務報告則面向更廣泛的利害關係人，包括員工、社群、監管機構等 。
- 資訊揭露：藉由強調排放數據、勞動力政策和社群參與項目等有形指標，非財務報告通常為利害關係人提供超越單純獲利能力的整體視角 。
非財務資訊的揭露可以提高企業的透明度，並增強利害關係人對企業的信任 。
會計師在ESG資訊中的角色
會計師在ESG資訊的收集、驗證、分析和報告中扮演著重要的角色 。他們可以運用其專業知識，確保ESG資訊的準確性、可靠性和可比性，並協助企業將ESG納入決策過程 。此外，會計師還可以協助企業導入ESG報告框架，並與投資者和利害關係人進行有效的溝通 。隨著ESG重要性日益增加，會計師需要不斷提升自身在永續會計和ESG報告方面的專業能力，以應對新的挑戰和機遇 .
| ESG資訊提升企業價值的方式 | 說明 |
|---|---|
| 降低風險 | 良好的ESG表現可以降低企業在法規、聲譽和營運方面的風險。例如，積極應對氣候變遷的企業，可以減少因極端天氣事件或碳排放法規帶來的損失。 |
| 提升效率 | ESG策略可以促進企業更有效地利用資源，減少浪費，降低成本。例如，採用節能技術和循環經濟模式可以降低能源消耗和原材料成本。 |
| 吸引人才 | 越來越多的求職者，特別是年輕世代，希望在具有社會責任感的企業工作。良好的ESG形象有助於企業吸引和留住優秀人才，提高員工的生產力和敬業度。 |
| 開創新商機 | ESG趨勢也為企業帶來了新的商機。例如，開發環保產品和服務，可以滿足市場對永續解決方案的需求，開拓新的收入來源。 |
| 提升估值 | 研究顯示，ESG評分較高的企業，通常享有較高的企業估值。投資者更願意為具有良好ESG表現的企業支付溢價，因為他們認為這些企業更具長期競爭力和可持續性。 |
避免漂綠陷阱：ESG報告的常見誤區與最佳實務
常見的漂綠手法與警訊
在ESG浪潮下，企業競相展現其在環境、社會和公司治理方面的努力。然而，部分企業可能為了追求良好的公眾形象或吸引投資，不慎或刻意地發布誇大不實的ESG資訊，此即為「漂綠」。漂綠不僅誤導了利害關係人，也損害了企業的長期信譽 。瞭解常見的漂綠手法有助於企業避免落入陷阱，並確保報告的真實性與透明度 。
- 誇大聲明：使用模糊不清或缺乏證據支持的聲明，例如宣稱產品「100%環保」，但未說明具體標準或認證 。
- 選擇性揭露：僅揭露對企業有利的ESG資訊，隱瞞負面影響或挑戰 。
- 不實比較：與自身過往表現或業界平均相比，呈現過於樂觀的改善，但忽略了基準點的差異或外部因素的影響。
- 缺乏透明度：未清楚說明數據的來源、計算方法和假設，使利害關係人難以驗證資訊的準確性 。
- 轉移焦點：將關注點放在次要的環保或社會議題上，轉移對核心業務造成的主要負面影響 .
警訊包括使用籠統的術語、缺乏具體數據、過度依賴行銷宣傳、缺乏獨立驗證，以及未能回應利害關係人的質疑 。
避免漂綠的最佳實務
企業應採取積極措施，確保ESG報告的真實性、可信度和透明度，避免漂綠風險 。以下為一些最佳實務：
- 進行實質性評估： 專注於對企業營運和利害關係人影響最大的ESG議題，並設定可衡量的目標 。這需要企業分析其產業特性，並與內部和外部的利害關係人諮詢 .
- 建立完善的數據收集與管理系統： 確保數據的準確性、一致性和可追溯性 。採用自動化工具和可靠的數據庫，減少人為錯誤和偏差 。
- 採用標準化的報告框架： 遵循GRI、SASB、TCFD、ISSB、CSRD等國際認可的報告框架，提高報告的可比性和透明度 。
- 尋求獨立驗證： 委託第三方機構進行審計和驗證，確保報告的客觀性和可信度 。驗證過程應涵蓋數據的準確性、方法的合理性，以及聲明的真實性 .
- 保持透明的溝通： 清楚說明ESG策略、目標、績效和挑戰，並公開數據來源、計算方法和假設 。
- 積極參與利害關係人互動： 聆聽利害關係人的意見和建議，並將其納入ESG策略和報告中 。
- 持續改進： 定期檢討和更新ESG報告，反映企業在永續發展方面的最新進展和挑戰 .
透過遵循這些最佳實務，企業可以建立利害關係人的信任，並在ESG浪潮中脫穎而出 . 企業也應將誠信視為核心價值，並將永續發展融入企業文化中 。
科技在避免漂綠中的角色
科技在提高ESG報告的準確性和透明度方面扮演著越來越重要的角色 。例如，人工智慧（AI）可以被用來檢測數據中的異常，並確保使用一致的標準 . 區塊鏈技術可以提高ESG數據的可追溯性，確保數據的來源是可信的 .
案例: Snowkap AI 是一個印度開發的平台，旨在協助企業確保ESG數據的完整性，並符合BRSR Core和GHG Protocol等全球框架 。該平台使用AI來驗證數據的準確性，並減少70%的ESG報告準備時間 .
隨著技術的不斷發展，企業可以利用科技來改善ESG數據的質量，並減少漂綠的風險 .
ESG浪潮下的會計新準則:永續發展報告如何納入會計框架？結論
面對ESG浪潮，企業會計正面臨前所未有的變革。如何將永續發展報告有效地納入現有的會計框架，不僅是提升企業透明度的關鍵，更是企業實現長期價值的戰略要務 . ESG浪潮下的會計新準則推動企業從單純的財務績效考量，轉向環境、社會和公司治理等更廣泛的層面 。
隨著國際準則如GRI、SASB、TCFD、ISSB、CSRD等不斷發展，企業應積極接軌國際 。建立完善的ESG數據收集與管理系統 ，並尋求第三方驗證 ，確保報告的準確性與可信度至關重要。這不僅有助於企業避免「漂綠」風險 ，更能提升企業在利害關係人之間的信任度 。
會計專業人士應積極擁抱ESG浪潮下的會計新準則:永續發展報告如何納入會計框架？ 所帶來的挑戰與機遇，不斷提升自身在永續會計和ESG報告方面的專業能力 . 唯有如此，才能協助企業在追求永續發展的道路上穩健前行，實現企業與環境、社會的共榮發展 。
ESG浪潮下的會計新準則:永續發展報告如何納入會計框架？ 常見問題快速FAQ
什麼是ESG報告？
ESG報告揭露企業在環境、社會和公司治理三大面向的作為與績效，有助於利害關係人瞭解企業的永續發展情況.
CSR和ESG有什麼不同？
CSR（企業社會責任）側重於企業如何回饋社會，而ESG更側重於企業如何透過其業務運營來創造長期價值，同時降低風險。ESG可視為CSR的進階版，更可衡量和追蹤[參考文章].
編製ESG報告有哪些步驟？
編製ESG報告的步驟包括成立專責小組、確定報告範疇與目標、議題鑑別與評估、數據收集與管理、報告編撰、報告審查、溝通與揭露 [參考文章].
如何避免ESG報告中的「漂綠」？
企業應進行實質性評估、建立完善的數據收集與管理系統、採用標準化的報告框架、尋求獨立驗證、保持透明的溝通，並積極參與利害關係人互動，以避免漂綠風險 [參考文章].
ESG資訊如何提升企業價值？
良好的ESG表現可以降低企業在法規、聲譽和營運方面的風險，提升效率，吸引人才，開創新商機，並最終提升企業估值[參考文章].
