個人工作室與自由工作者所得稅申報指南：掌握節稅關鍵，合法降低稅負

自力耕生者看過來！這份指南專為個人工作室經營者、自由工作者及 SOHO 族量身打造，旨在協助您釐清在臺灣申報所得稅時可能遇到的稅務問題，並提供實用的報稅和節稅策略。無論您是剛起步的<個人工作室經營者>，還是經驗豐富的<自由工作者/接案者>，都能從中找到有價值的資訊。

本指南涵蓋以下關鍵內容：

• 所得類別的認定：深入解析<執行業務所得 (9A)>、<稿費所得 (9B)>、<薪資所得 (50)>及其他所得的認定標準與申報方式，助您選擇最有利的申報方式。
• 營業登記與稅籍登記：詳細說明辦理流程、所需文件以及未辦理的潛在風險，確保您合法經營。
• 個人綜合所得稅申報：提供申報步驟、標準扣除額與列舉扣除額的選擇策略，以及各項扣除額的適用條件，助您聰明節稅。
• 營利事業所得稅申報：針對成立公司或工作室的情況，說明營利事業所得稅的申報要點。

此外，本指南還提供多項實用<節稅策略與注意事項>，例如善用扣除額、成立公司或工作室的稅務優勢，以及自行提供單據憑證等。請務必留意稅務新制，並在有疑問時諮詢專業人士，確保申報的準確性與合法性。

透過瞭解相關稅務規定，您將能更有效地管理財務，並在合法範圍內達到節稅目的。現在就開始掌握節稅關鍵，合法降低稅負吧！

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自力耕生者請注意！這份指南提供您在台灣申報所得稅時的實用建議，助您合法節稅。

1. 根據您的專業類型（如設計師、程式設計師），確認是否屬於執行業務所得(9A)，並檢視可列舉的相關費用，以降低應稅所得 。
2. 若稿費收入超過18萬元，可先扣除免稅額，再扣除30%的成本費用，或提供單據核實減除，以減少併入綜合所得的金額 。
3. 評估成立公司或工作室的稅務優勢，若收入穩定超過一定金額（如月銷售額4萬元），成立公司可享更多費用列舉空間，降低整體稅負 .

釐清所得類別與登記義務：自力更生者的稅務入門

在台灣，個人工作室與自由工作者在釐清所得類別時，主要會遇到幾種類型，而這些分類將直接影響報稅方式、可扣抵的費用以及最終的稅負。釐清所得類別是合法節稅的關鍵第一步。

• 執行業務所得（9A）：這是自由工作者最常見的所得類別。舉凡律師、會計師、設計師、程式設計師、翻譯、攝影師等，以專業技能提供服務所賺取的收入，都屬於此類。申報時，可以選擇列舉費用或採用財政部頒布的費用標準。如果能提供單據證明實際成本費用高於職業費率所認列的金額，則可選擇以實際費用申報，以降低應稅所得。

• 稿費所得（9B）：這類所得包含作家、部落客、或自媒體創作者的稿費、版稅、演講費等收入。申報時，享有一定的免稅額，若超過額度，可以扣除一定比例的成本費用（通常為30%），或提供單據核實減除，以餘額併入綜合所得計算。

• 薪資所得（50）：若自由工作者與公司之間存在僱傭關係，公司會將該筆費用歸類為「兼職所得（50）」或「薪資所得（50）」。這種所得類別的申報相對簡單，將公司提供的扣繳憑單金額填入綜合所得稅申報表即可，同時也可申報薪資所得特別扣除額。

個人工作室與自由工作者的報稅考量：

1. 報稅方式的選擇：

   • 個人綜合所得稅：若收入來源較單純，可直接申報個人綜合所得稅。
   • 營利事業所得稅：若成立公司或工作室，則需申報營利事業所得稅。成立公司或工作室，通常稅率較個人綜合所得稅的累進稅率（最高40%）來得低，且費用列舉空間較大，有助於降低總體稅負。

2. 營業登記與稅籍登記：

   • 根據台灣法規，如果個人工作室的月銷售額（勞務收入）超過新台幣4萬元，或貨物銷售額達到新台幣8萬元，就需要辦理稅籍登記。
   • 未達起徵點者，可以不辦理營業登記，收入併入個人綜合所得稅課稅。

3. 節稅策略：

   • 善用費用扣除：對於執行業務所得，若能提供充足的單據證明實際發生之成本費用，可以選擇列舉費用申報，而非僅依賴財政部頒布的費用率。
   • 成立公司或工作室：當收入達到一定程度時，成立公司或工作室可能比單純以個人名義申報綜合所得稅來得節稅，因為公司所得稅稅率固定且費用列舉空間較大。
   • 預估與規劃：在年度開始前預估收入，並事先規劃報稅方式，有助於達到節稅效果。

4. 二代健保補充保費：

   • 自由工作者在收到報酬時，若收入類別為9A或9B，且單筆收入超過一定門檻（例如NT$20,010），或薪資所得（50）超過NT$28,590，可能需要扣繳二代健保補充保費。

由於稅務法規較為複雜，建議個人工作室與自由工作者諮詢專業會計師或稅務顧問，以根據自身情況制定最適合的稅務規劃與申報方案。

個人綜合所得稅申報全攻略：扣除額與免稅額的聰明運用

在台灣，對於自力耕生者（通常指從事農業、漁牧、林業或礦業等行業的個人）而言，瞭解並善用稅法上的各項扣除額與免稅額，是合法減輕稅務負擔的重要方式。以下將詳細一、 綜合所得總額的組成與自力耕生者所得認定

首先，要了解釦除額與免稅額如何適用，必須先知道「綜合所得總額」的組成。根據所得稅法，綜合所得包括：營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。

因此，自力耕生者從事上述行業所獲得的收入，即屬於「自力耕作漁牧林礦所得」，會被計入綜合所得總額中。

二、 扣除額與免稅額的種類及適用

扣除額與免稅額主要分為「免稅額」和「扣除額」（包含標準扣除額及列舉扣除額），以及「特別扣除額」。

1. 免稅額 (Personal Exemptions)：

   • 基本免稅額：納稅義務人本人、配偶及扶養親屬，每人都有一定的免稅額。自114年5月申報113年度綜合所得稅起，基本免稅額由9.2萬元調高至9.7萬元；滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養的直系尊親屬，免稅額則由13.8萬元調高至14.55萬元。
   • 扶養親屬認定：自力耕生者可以將符合條件的配偶、未成年子女、成年但因在校就學、身心障礙或無謀生能力而受扶養的親屬，以及年滿60歲以上受扶養的直系尊親屬列報為扶養親屬，以增加免稅額。

2. 扣除額 (Deductions)：

   • 標準扣除額 (Standard Deduction)：納稅義務人可以選擇標準扣除額，無需檢附任何證明文件，依規定金額扣除。自114年5月申報113年度綜合所得稅起，單身者由12.4萬元調高至13.1萬元；有配偶者由24.8萬元調高至26.2萬元。
   • 列舉扣除額 (Itemized Deductions)：若納稅義務人於所得年度中有特定支出（如捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等），且總金額高於標準扣除額時，可選擇列舉扣除。自力耕生者在經營過程中產生的必要費用，若符合稅法規定，有機會列為費用或損失扣除，但需妥善保存相關單據證明。
     • 災害損失：若因遭受重大災害（如天災、火災等）導致農作物、漁牧、林木或礦產損失，且能提供證明文件，則可依規定申報災害損失扣除。
     • 必要費用：雖然稅法中並未明確列出「自力耕作漁牧林礦所得」的專屬列舉扣除項目，但一般而言，從事這些行業所發生的必要成本和費用，例如種子、肥料、飼料、農藥、機械維修、租金、勞務費等，若能提供合法憑證，通常可以從所得額中扣除，以計算淨所得額。
   • 房屋租金支出特別扣除額：自114年起，房屋租金支出由列舉扣除改為特別扣除項目，每一申報戶扣除上限為18萬元，並訂有排富規定。此項與自力耕生者直接的農、漁、牧、林、礦所得關聯性較小，主要適用於居住者。

3. 特別扣除額 (Special Deductions)：

   • 薪資所得特別扣除額：若自力耕生者同時有從事受僱工作並領取薪資，該部分薪資所得可享有薪資所得特別扣除額。自114年起，此項扣除額由20.7萬元調高至21.8萬元。
   • 身心障礙特別扣除額：納稅義務人、配偶或扶養親屬若領有身心障礙證明，或符合嚴重病人定義者，每人可扣除21.8萬元。
   • 幼兒學前特別扣除額：適用於6歲以下子女，第一名子女扣除15萬元，第二名及以上子女每人扣除22.5萬元，且取消排富規定。

三、 其他可能的節稅途徑

1. 中小企業的租稅優惠：若自力耕生者以公司或獨資、合夥型態經營，且符合中小企業的定義，可能可以適用相關的租稅優惠，例如：

   • 研發支出投資抵減：公司或有限合夥事業投入研發的支出，可能適用投資抵減辦法。
   • 增僱基層員工薪資加成減除：符合條件的中小企業，增僱特定員工並提高薪資總額時，可享有薪資金額的加成減除優惠。

2. 投資新創事業公司：個人若依「產業創新條例」規定，投資於成立未滿2年且經覈定的國內高風險新創事業公司，並持有滿2年，得就投資金額的50%在一定限額內自綜合所得總額中減除。

3. 善用儲蓄投資特別扣除額：若有符合規定的利息所得，可享有儲蓄投資特別扣除額。但需注意，依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息及分離課稅利息不包含在內。

4. 規劃財產交易：若有出售農地、房產等資產，需留意財產交易所得的課稅規定。若能提出合法憑證證明取得成本及相關費用，有助於降低財產交易所得的稅負。夫妻若採分開計稅，財產交易損失僅能減除個人所得部分。

5. 保留憑證：無論是從事自力耕作的直接成本，或是其他可能的扣除項目，務必妥善保存所有相關的收據、發票、證明文件等，以便在申報時使用。

四、 注意事項

• 稅法變動：稅法規定可能隨時更新，建議每年申報前，查閱財政部稅務入口網或洽詢國稅局，獲取最新的稅務資訊。
• 申報方式：應仔細評估標準扣除額與列舉扣除額何者對自身更有利。
• 專業諮詢：若情況較複雜，建議諮詢專業的稅務會計師，以確保合法、有效率地節稅。

成立公司或工作室的稅務優勢：成本抵扣與獨立申報解析

設立公司或工作室在稅務上可能具有一定的優勢，但具體情況取決於個人的收入狀況、業務規模以及選擇的組織形式。以下將詳細成立公司的稅務優勢：

• 節稅空間較大： 公司需要繳納營利事業所得稅，稅率固定（目前為20%）。與個人綜合所得稅的累進稅率（最高可達40%）相比，對於收入較高的創業者，成立公司可能更節稅。公司可以將與營運相關的成本（如租金、交通、採購、設備、廣告等）列為費用，合法報帳並降低應稅所得額。
• 費用可扣抵： 公司可以透過合理的費用認列和會計制度來降低應稅所得。例如，研究發展費用可以按一定比例抵減應繳營利事業所得稅。
• 提升形象與信用： 公司具備法人地位，對客戶和合作夥伴來說，能建立更專業、可信賴的形象，有助於爭取業務機會。
• 更容易取得資金： 成立公司有助於申請政府補助、政策性貸款，或吸引投資人參與，有利於事業發展。

成立工作室（行號）的稅務考量：

• 稅務申報相對簡單： 個人工作室的所得會併入個人綜合所得稅申報。
• 稅負可能較低（初期）： 對於剛起步、收入不高的創業者，工作室的稅負可能相對較輕，因為其所得併入個人綜合所得稅，且在某些情況下可能適用覈定課稅。
• 無需繳納營利事業所得稅： 工作室在法律上非法人，不需繳納營利事業所得稅，其所得併入個人綜合所得稅申報。

比較與選擇：

• 收入規模： 若每月營業收入穩定超過新台幣5萬元，或年收入超過100萬元，成立公司可能更具節稅效益。
• 業務性質與風險： 工作室經營者通常需承擔無限責任，個人財產可能受到牽連。公司則通常為有限責任，股東僅以出資額為限負責，能更好地規避個人風險。
• 節稅規劃： 透過與專業會計師諮詢，評估個人工作室是否適用覈定課稅，或公司如何透過費用抵扣來優化稅務，是找到最適合節稅方案的關鍵。
• 其他考量： 成立公司在開立發票、申請補助、貸款、參與標案、簽訂正式合約等方面更具優勢。

注意事項：

• 自宅設工作室的房屋稅： 若將自宅部分空間設立工作室並聘請員工，該空間將被視為營業用途，需按營業用稅率課徵房屋稅，稅率會比自住用高（營業用3%，自住用1%-1.2%）。
• 稅務登記： 無論是公司或工作室，若每月銷售額達一定門檻（銷售貨物達8萬元或銷售勞務達4萬元），都需要向國稅局申請稅籍登記。

總體而言，成立公司或工作室的稅務優勢需要根據個人具體情況仔細評估。對於收入較高、風險較大的事業，或有長期發展規劃的創業者，成立公司通常能帶來更大的稅務彈性和發展機會。而對於剛起步、收入不高的創業者，工作室可能是更輕便的選擇。建議諮詢專業的會計師或稅務顧問，以制定最適合的經營與稅務規劃。設立公司或工作室在稅務上可能具有一定的優勢，但具體情況取決於個人的收入狀況、業務規模以及選擇的組織形式。以下將詳細成立公司的稅務優勢：

• 節稅空間較大： 公司需要繳納營利事業所得稅，稅率固定（目前為20%）。與個人綜合所得稅的累進稅率（最高可達40%）相比，對於收入較高的創業者，成立公司可能更節稅。公司可以將與營運相關的成本（如租金、交通、採購、設備、廣告等）列為費用，合法報帳並降低應稅所得額。
• 費用可扣抵： 公司可以透過合理的費用認列和會計制度來降低應稅所得。例如，研究發展費用可以按一定比例抵減應繳營利事業所得稅。
• 提升形象與信用： 公司具備法人地位，對客戶和合作夥伴來說，能建立更專業、可信賴的形象，有助於爭取業務機會。
• 更容易取得資金： 成立公司有助於申請政府補助、政策性貸款，或吸引投資人參與，有利於事業發展。

成立工作室（行號）的稅務考量：

• 稅務申報相對簡單： 個人工作室的所得會併入個人綜合所得稅申報。
• 稅負可能較低（初期）： 對於剛起步、收入不高的創業者，工作室的稅負可能相對較輕，因為其所得併入個人綜合所得稅，且在某些情況下可能適用覈定課稅。
• 無需繳納營利事業所得稅： 工作室在法律上非法人，不需繳納營利事業所得稅，其所得併入個人綜合所得稅申報。

比較與選擇：

• 收入規模： 若每月營業收入穩定超過新台幣5萬元，或年收入超過100萬元，成立公司可能更具節稅效益。
• 業務性質與風險： 工作室經營者通常需承擔無限責任，個人財產可能受到牽連。公司則通常為有限責任，股東僅以出資額為限負責，能更好地規避個人風險。
• 節稅規劃： 透過與專業會計師諮詢，評估個人工作室是否適用覈定課稅，或公司如何透過費用抵扣來優化稅務，是找到最適合節稅方案的關鍵。
• 其他考量： 成立公司在開立發票、申請補助、貸款、參與標案、簽訂正式合約等方面更具優勢。

注意事項：

• 自宅設工作室的房屋稅： 若將自宅部分空間設立工作室並聘請員工，該空間將被視為營業用途，需按營業用稅率課徵房屋稅，稅率會比自住用高（營業用3%，自住用1%-1.2%）。
• 稅務登記： 無論是公司或工作室，若每月銷售額達一定門檻（銷售貨物達8萬元或銷售勞務達4萬元），都需要向國稅局申請稅籍登記。

總體而言，成立公司或工作室的稅務優勢需要根據個人具體情況仔細評估。對於收入較高、風險較大的事業，或有長期發展規劃的創業者，成立公司通常能帶來更大的稅務彈性和發展機會。而對於剛起步、收入不高的創業者，工作室可能是更輕便的選擇。建議諮詢專業的會計師或稅務顧問，以制定最適合的經營與稅務規劃。

自力耕生者看過來！個人工作室與自由工作者所得稅申報指南. Photos provided by unsplash

常見申報迷思破解與實務風險：確保稅務申報的精準與合規

自力耕生者（freelancer）在台灣報稅時，常會遇到一些迷思，主要與收入來源、報稅身分認定、以及稅務減免有關。以下為常見的迷思及其詳細迷思一：人在國外工作，收入就不用在台灣繳稅。

• 迷思二：停留台灣時間未滿183天，就不用報稅。

• 迷思三：只收現金，沒有正式的單據，就不用報稅。

• 迷思四：自力耕生者的收入都屬於同一種稅目，計算方式也一樣。

• 迷思五：國外簽訂的租稅協定，就能完全免稅。

• 迷思六：沒有設立公司，就不用繳營業稅。

• 建議：

由於稅務法規較為複雜，且個人情況各異，建議自力耕生者尋求專業的稅務顧問協助，以確保合規並爭取合法的稅務減免。

自力耕生者看過來！個人工作室與自由工作者所得稅申報指南結論

恭喜您閱讀完這篇專為自力耕生者量身打造的「自力耕生者看過來！個人工作室與自由工作者所得稅申報指南」！相信透過這份詳盡的指南，您對於個人工作室及自由工作者在台灣的所得稅申報，已經有了更清晰的認識。從釐清各種所得類別，到善用扣除額與免稅額，再到評估成立公司或工作室的稅務優勢，每一個環節都關係到您的稅負高低。

稅務規劃是一門專業且複雜的學問，切記沒有一體適用的節稅方案。最適合您的策略，取決於您的收入結構、業務模式和風險承受能力。因此，在實際操作前，務必諮詢專業的會計師或稅務顧問，他們能根據您的具體情況，提供最精準的建議，確保您在合法範圍內，將稅負降至最低 。

希望這份「自力耕生者看過來！個人工作室與自由工作者所得稅申報指南」能成為您在稅務道路上的得力助手。祝您稅務申報順利，財源廣進！

自力耕生者看過來！個人工作室與自由工作者所得稅申報指南 常見問題快速FAQ

執行業務所得 (9A) 是什麼？

執行業務所得是指自由工作者以其專業技能提供服務所賺取的收入，例如設計師、程式設計師等 [2]。申報時，可選擇列舉費用或採用財政部頒布的費用標準申報 [3]。

稿費所得 (9B) 如何申報？

稿費所得包含作家、部落客的稿費、版稅、演講費等收入。申報時，享有一定的免稅額，超過部分可扣除一定比例的成本費用，或提供單據核實減除 [3]。

個人工作室月銷售額多少需要辦理稅籍登記？

根據臺灣法規，若個人工作室的月銷售額超過新臺幣4萬元（勞務收入）或8萬元（貨物銷售額），就需要辦理稅籍登記 [8]。

成立公司或工作室，哪個比較節稅？

成立公司或工作室是否節稅取決於收入狀況。公司所得稅稅率固定，費用列舉空間較大；工作室所得併入個人綜合所得稅，初期稅負可能較輕，但長期來看，高收入者成立公司可能更節稅 [8]。

人在國外工作，收入是否需要在臺灣繳稅？

即使人在國外工作，若符合稅法上居民的定義，仍需在臺灣申報所得稅 [5]。

若沒有設立公司，是否就不用繳營業稅？

即使沒有設立公司，只要有提供服務並收取報酬，且月銷售額達一定門檻，就需要辦理稅籍登記並繳納營業稅 [6, 10]。

自力耕生者有哪些節稅途徑？

自力耕生者可透過善用免稅額、列舉扣除額（如醫藥費、捐贈等）及特別扣除額（如薪資所得、身心障礙等）來節稅 [3]。

工作室自住宅房屋稅如何計算？

若自宅部分空間設立工作室並聘請員工，該空間將按營業用稅率課徵房屋稅，稅率會比自住用高 [9]。